欧美精品在欧美一区二区少妇,久久久久成人影视,99热在线精品呀,草莓视频手机在线观看

第三章涉稅服務和涉稅鑒證

本章考情分析

本章屬于2014年新增章節(jié)?？键c內(nèi)容包括涉稅服務的特點、種類、應遵循的原則、基本業(yè)務流程；涉稅鑒證的特點、種類、應遵循的原則、基本業(yè)務流程。

本章考點內(nèi)容

【考點1】涉稅服務的概念和特點

1.概念 

涉稅服務是稅務師事務所及其注冊稅務師，向委托人或者委托人指向的第三人，提供涉稅信息、知識和相關勞務等不具有證明性的活動。

2.特點

⑴以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結果一般限于委托人使用。

⑵涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活。

⑶因委托人自身需求出發(fā)。

【提示】涉稅服只是辦理涉稅事務、提出意見或建議，不對委托人的涉稅事項作出評價和證明。

(4)不一定出具涉稅服務業(yè)務報告。

【例-單選題】下列不是涉稅服務特點的是（    ）。

   a.以委托人或其指向的第三人為服務對象，服務結果一般限于委托人使用

   b. 涉稅服務范圍和項目寬泛，服務方式靈活

   c. 因委托人自身需求出發(fā)

   d. 出具涉稅服務業(yè)務報告

   【答案】d

   【解析】涉稅服務的業(yè)務報告根據(jù)業(yè)務約定書的約定、涉稅服務的復雜程度或者委托人特殊需求出具。

【考點2】涉稅服務業(yè)務的種類

熟悉涉稅服務業(yè)務的種類及其含義和具體內(nèi)容

【例-單選題】涉稅服務的范圍不包括（   ）。

a. 稅務咨詢                  b. 企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報的鑒證

c. 代理減免退稅申報          d. 代理納稅申報

【答案】b

【解析】選項b,屬于涉稅鑒證業(yè)務。

【考點3】涉稅服務遵循的原則

    1.合法原則；2.合理原則；3.勝任原則；4.責任原則

【提示】與教材46頁“涉稅鑒證遵循的原則”比較掌握。

【例-單選題】涉稅服務遵循的原則不包括（    ）。

 a. 合法原則          b. 勝任原則

 c. 責任原則          d. 獨立原則

 【答案】d

 【解析】選項d ,屬于涉稅鑒證業(yè)務應當遵循的的原則。

【考點4】涉稅服務基本業(yè)務流程

  涉稅服務基本業(yè)務流程包括業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施和出具涉稅服務報告四個階段。

（一）涉稅服務業(yè)務承接

1.分析評估：屬于應當執(zhí)行的流程，了解其具體評估的內(nèi)容（4項）

2. 簽訂業(yè)務約定書

【關注】

⑴稅務師事務所決定接受涉稅服務業(yè)務委托的，應當與委托人簽訂業(yè)務約定書；如果屬于政府采購，其委托書及其他類似書面文件，視同于涉稅業(yè)務約定書；

⑵業(yè)務約定書的相關要求

⑶業(yè)務約定書的履行和變更、終止、違約責任和爭議解決等相關規(guī)定。

（二）涉稅服務業(yè)務計劃

 1. 項目負責人的選擇

2.涉稅服務計劃的制定與調(diào)整

（三）涉稅服務業(yè)務實施

1．服務實施

 2．業(yè)務記錄

【關注】涉稅服務業(yè)務工作底稿的保管與提供

 ①涉稅服務業(yè)務工作底稿屬于稅務師事務所的業(yè)務檔案，應當至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

 ②未經(jīng)涉稅服務業(yè)務委托人同意，稅務師事務所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情況除外：

 a.稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的；

 b.注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進行查閱的；

c.公安機關、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。

（四）涉稅服務業(yè)務報告

注意出具報告的一般規(guī)定

【考點5】涉稅鑒證

1. 涉稅鑒證業(yè)務涉及的當事人，包括委托人、鑒證人、被鑒證人和使用人。

2.特點

3.涉稅鑒證業(yè)務的種類

4.涉稅鑒證遵循的原則

【提示】與教材第38頁“涉稅服務遵循的原則”比較掌握。

5.涉稅鑒證基本業(yè)務流程

涉稅鑒證基本業(yè)務流程包括業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施和出具涉稅鑒證報告四個階段，與涉稅服務基本業(yè)務流程相同。

【關注1】證據(jù)

⑴ 鑒證人對其鑒證行為合法性的證明責任，不能替代或減輕涉稅鑒證業(yè)務委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任。

⑵證據(jù)取得途徑

⑶獲取證據(jù)方法

⑷證據(jù)的有效性

【關注2】作出鑒證結論的標準：稅法標準、其他標準

【關注3】工作底稿管理

第四章稅務登記代理

本章考情分析

　本章屬于一般章節(jié)，題型主要以單項和多選題為主。分值為2分左右。

     本章考點內(nèi)容

【考點1】設立稅務登記

地點、時限、稅務登記證類型、應提供的資料

【例-多選題】下列（?。┘{稅人適用于核發(fā)臨時稅務登記證。

a.領取了臨時營業(yè)執(zhí)照的某從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

b.某企業(yè)的分支機構在甲地領取工商營業(yè)執(zhí)照

c.在中國境內(nèi)承包了建筑工程的某境外企業(yè)

d.有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向出租人上交租金的承租人

e.未領取營業(yè)執(zhí)照從事零售經(jīng)營的某個體戶

【答案】acde

【解析】分支機構需要辦理正式的稅務登記，b選項不妥當。

【考點2】變更稅務登記

情形、時限、應提供的資料

【例-多選題】納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有(   )。（2013年真題）

a．企業(yè)名稱發(fā)生變更

b．改變法人代表’

c．改變辦稅人員

d．不涉及主管稅務機關變動的經(jīng)營地點改變

e．增設分支機構

【答案】abde

【解析】變更稅務登記范圍包括：見教材58頁。

【考點3】停業(yè)、復業(yè)登記

定期定額征收方式的個體工商戶，停業(yè)期限和辦理程序

【例-單選題】下列關于停業(yè)的稅務管理，表述錯誤的是( )。

a.采取查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記

b.定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過1年

c.納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款

d.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》

【答案】a

【解析】 只有實行定期定額征收的個體工商戶才能申請辦理停業(yè)登記；停業(yè)登記不適用于查驗征收方式的納稅人。

【考點4】注銷稅務登記：情形、管理規(guī)程

【例-多選題】關于注銷稅務登記的下列說法中，正確的有（　）。

a.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形，按規(guī)定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起30日內(nèi)，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

b.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

c.納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內(nèi)向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記

d.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記

e.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內(nèi)前15日內(nèi)，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記

【答案】cde

【解析】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)等情形的注銷，一般應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)辦理注銷，a選項中的30日不對。

【考點5 】增值稅一般納稅人認定登記

1.增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。上述所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。其中稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

2.企業(yè)申請辦理一般納稅人認定手續(xù)，應向所在地主管國稅局（縣級）提出書面申請。

3.年應稅銷售額未超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人認定。納稅人申請一般納稅人資格認定應當在申報結束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請認定納稅人資格認定。認定機關應在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

7.營改增一般納稅人認定：小規(guī)模納稅人資格認定條件按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》“應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；不經(jīng)常提供應稅服務的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”規(guī)定執(zhí)行。此外，兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的納稅人，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準，其中不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（新增）

【例-單選題】年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應(    )。（2013年真題）

a．按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

b．按銷售額依照增值稅征收率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票

c．按銷售額依照增值稅稅率計算增值稅銷項稅額，可以抵扣進項稅額，但不得使用增值稅專用發(fā)票

d．按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，但允許使用增值稅專用發(fā)票

【答案】a

【解析】年應稅銷售額超過增值稅小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，未按規(guī)定申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納增值稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。