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第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算

知識點一、經(jīng)營預(yù)算的構(gòu)成 （p100）

構(gòu)成：

1、銷售預(yù)算。

2、生產(chǎn)預(yù)算。

3、直接材料預(yù)算。

4、直接人工預(yù)算。

5、制造費用預(yù)算。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算。

7、銷售及管理費用預(yù)算。

知識點二、經(jīng)營預(yù)算的方法

（一）按編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)的數(shù)量特征分類，分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法

1、固定預(yù)算法——靜態(tài)預(yù)算（掌握p100）

定義：按照預(yù)算期內(nèi)固定業(yè)務(wù)量編制預(yù)算的方法。

適用對象：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

2、彈性預(yù)算法——動態(tài)預(yù)算（掌握p101）

定義：在成本按習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，按照預(yù)算期內(nèi)可能發(fā)生的各種業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法。

適用對象：企業(yè)預(yù)算中與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算，主要用于編制彈性成本費用預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。

（1）成本習(xí)性:指成本（或費用）的變動與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。

按照成本習(xí)性，成本/費用分為固定成本和變動成本

（2）彈性成本預(yù)算的編制方法：公式法和列表法

①公式法：利用成本預(yù)算數(shù)公式 y=a+bx 計算并表示的編制方法

其中：y表示某項成本預(yù)算額，a表示固定成本預(yù)算額，

b單位變動成本預(yù)算額，x表示預(yù)計業(yè)務(wù)量或?qū)嶋H業(yè)務(wù)量。

②列表法：通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。

（二）按選擇預(yù)算期的實踐特征不同分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法

1、定期預(yù)算法（p103）

定義： 在編制預(yù)算時以不變的會計期間作為預(yù)算期的的方法。

優(yōu)點：能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，

便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。

缺陷：一是預(yù)算數(shù)字準確性差；二是易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為；  三是靈活性差

2、滾動預(yù)算法（掌握p103）

定義：指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠保持為一個固定期間的一種預(yù)算方法。

分類：可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。

優(yōu)點：一是預(yù)算保持連續(xù)性；二是預(yù)算保持完整和穩(wěn)定。

（2010中）下列各項中，屬于滾動預(yù)算法特點的是：

  a．配合生產(chǎn)經(jīng)營的連續(xù)性，不斷規(guī)劃未來 

  b．易導(dǎo)致預(yù)算滯后，喪失指導(dǎo)作用

  c．易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者的短期行為 

  d．預(yù)算期與會計年度保持一致

【答案】a

（2012中）按照預(yù)算期的時間特征不同，經(jīng)營預(yù)算的編制方法可分為：

a．固定預(yù)算和彈性預(yù)算

b．固定預(yù)算和滾動預(yù)算

c．定期預(yù)算和滾動預(yù)算

d．定期預(yù)算和零基預(yù)算

【答案】:c

（三）按照編制預(yù)算出發(fā)點的特征不同分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法

1、增量預(yù)算法（p104）

定義：指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響成本因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預(yù)算的一種方法。

缺陷：缺乏針對性，容易掩蓋低效率和浪費

（2009中）在上期成本費用水平的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平和成本費用相關(guān)因素可能的變動，通過調(diào)整原有費用項目金額編制預(yù)算的方法是：

a.滾動預(yù)算法 b.增量預(yù)算法

 c.固定預(yù)算法d.彈性預(yù)算法

【答案】：b

2、零基預(yù)算法（p104）

定義：指在編制成本費用預(yù)算時，以零為基點，一切從實際需要與可能出發(fā)，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上，編制費用預(yù)算的一種方法。

優(yōu)點：重新對預(yù)算項目進行考慮，對不合理的費用開支一律舍棄，不受以往預(yù)算安排和預(yù)算執(zhí)行情況的影響。

缺陷：對那些原來合理的基數(shù)視而不見，這既是一種信息浪費，也是一種人力浪費。其次，零基預(yù)算工作量大。

（2012初）不受前期成本費用項目和水平限制，而根據(jù)預(yù)算期實際需要編制預(yù)算的方法是：

a．固定預(yù)算b．增量預(yù)算

c．零基預(yù)算d．滾動預(yù)算

【答案】:c

知識點三、經(jīng)營預(yù)算的編制（p104）

1、銷售預(yù)算的編制

依據(jù)對預(yù)算期銷售量和銷售價格的預(yù)測規(guī)劃編制

2、生產(chǎn)預(yù)算的編制

依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測編制

預(yù)算期生產(chǎn)量=預(yù)算期銷售量+預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨

-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

（2012初）某企業(yè)20 1 2年9月末產(chǎn)品存貨數(shù)量為1 00件，預(yù)計10月份生產(chǎn)量為1 200件，預(yù)計10月末的存貨量為當(dāng)月生產(chǎn)量的10％，  則該企業(yè)10月份預(yù)計銷售量為：

a．1 000件 b．1 1 00件

c．1 1 80件d．1 200件

【答案】：c

10月末的存貨量=1200*10%=120件，因此，10月份的銷售量（出庫量）=期初存貨量+本月生產(chǎn)量-月末存貨量=100+1200-120=1180件。

（2010中）生產(chǎn)預(yù)算依據(jù)企業(yè)設(shè)定的存貨政策和銷售預(yù)算中的銷售量預(yù)測進行編制。預(yù)算期生產(chǎn)量等于：

a．預(yù)算期銷售量

b．預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨+預(yù)算期銷售量

c．預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

d．預(yù)算期期末產(chǎn)品存貨+預(yù)算期銷售量-預(yù)算期期初產(chǎn)品存貨

【答案】d

3、直接材料預(yù)算的編制

根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量預(yù)算、企業(yè)制定的直接材料單位標準耗用量和標準價格、以及企業(yè)的材料庫存政策編制。

預(yù)算期直接材料采購量=預(yù)算期生產(chǎn)量*直接材料單位標準耗用量+預(yù)算期末直接材料存貨量-預(yù)算期初直接材料存貨量

4、直接人工預(yù)算的編制

依據(jù)預(yù)算期生產(chǎn)量、企業(yè)制定的直接人工標準耗用量和標準工資率

（2010初）除直接材料和直接人工預(yù)算以外，企業(yè)為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)其他生產(chǎn)費用水平而編制的預(yù)算是：

a．生產(chǎn)預(yù)算  

b．制造費用預(yù)算 

c．產(chǎn)品成本預(yù)算

d．銷售及管理費用預(yù)算

【答案】b

5、制造費用預(yù)算的編制

 以生產(chǎn)預(yù)算中的生產(chǎn)量為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)制定的變動制造費用的費用標準編制。

6、產(chǎn)品成本預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：單位產(chǎn)品成本預(yù)算、當(dāng)期總生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷貨成本等。所需數(shù)據(jù)來自有關(guān)的成本費用預(yù)算和銷售預(yù)算。

7、銷售及管理費用預(yù)算編制

預(yù)算內(nèi)容：銷售人員和管理人員工資、廣告費、折舊費和辦公費，結(jié)合企業(yè)制定的銷售與管理費用的費用標準編制。

（2010初）下列各項中，屬于經(jīng)營預(yù)算的有：

a．銷售預(yù)算  

b．生產(chǎn)預(yù)算

c．產(chǎn)品成本預(yù)算

d．預(yù)算現(xiàn)金流量表

e．預(yù)算利潤表

【答案】abc