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第一章? 總論

內(nèi)容與重點

一、概述。國家審計產(chǎn)生和發(fā)展；審計的獨立性

二、審計的職能、地位和作用。審計的職能和作用

三、審計分類

第一節(jié) 概述

考點一、審計的產(chǎn)生與發(fā)展

受托經(jīng)濟責任——客觀基礎(chǔ)

資源財產(chǎn)的所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)的分離以及管理者內(nèi)部分權(quán)制——社會條件

資源財產(chǎn)的所有者對經(jīng)營管理者無法直接監(jiān)督——直接動因（2009年考點）

1、國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展——我國國家審計的產(chǎn)生和發(fā)展（掌握）

西周時期出現(xiàn)了我國國家審計的萌芽：中央政權(quán)設置的官職中設立“宰夫”一職

秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，尚無專司審計職責的官員，也無專職審計機構(gòu)

隋唐時期建立了比較獨立的審計機構(gòu)：刑部之下設“比部”。

宋代是我國有史以來首次以“審計”一詞命名建立審計機構(gòu)的朝代：審計司和審計院（2011年考點）

建國以后至1982年以前，我國沒有設立獨立的審計部門，以會計檢查代替審計監(jiān)督。

1982年12月5日，五屆人大五次會議通過了修改的《中華人民共和國憲法》，規(guī)定了我國建立審計機關(guān)，實行審計監(jiān)督制度。1983年9月15日，國務院正式建立審計署，地方各級政府的審計機關(guān)相繼設立，隨后頒布了一系列法規(guī)，卓有成效地開展了審計監(jiān)督工作。（2011、2012、2014年考點）

1994年8月31日八屆人大九次會議上通過了(中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日實施。（2005年考點）

1997年國務院發(fā)布并實施了《中華人民共和國審計法實施條例)，2000年2月、8月和2001年8月審計署以第1號、第2號和第3號令發(fā)布施行了《中華人民共和國國家審計基本準則》，以及若干通用審計準則，進一步完善了我國審計法律規(guī)范體系。

2006年2月28日十屆人大二十次會議通過了《關(guān)于修改中華人民共和國審計法》的決定，自2006年6月1日起施行。（2006、2008年考點）

2010年2 月，國務院公布了新修訂的《審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日開始實施。（2010年考點）

2010年7月8日，審計署對國家審計準則進行第三次修訂，并由審計長會議審議通過，于2011年1月1日起施行。

2014年10月《國務院關(guān)于加強審計工作的意見》

2、內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展

2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，按照規(guī)定，國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。20世紀40年代，內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期。

主要標志：（2010、2012年考點）

一是審計的方法，從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

二是審計的領(lǐng)域，從財務審計擴大到效益審計。

3、社會審計的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國家的社會審計，公司的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)明顯分離，使對受托經(jīng)營管理者進行監(jiān)督成為社會的一種普遍需求，于是現(xiàn)代社會審計制度應運而生，并得到了持續(xù)發(fā)展。

考點二、審計的含義

1、審計的定義

簡而言之，審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動。

2、幾個相關(guān)概念

（1）審計主體——實施審計的主體

（2）審計客體——接受審計的主體

（3）審計對象——具體審計內(nèi)容：即審計客體的經(jīng)濟活動，具體為經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性。

考點三、審計獨立性

審計獨立性——本質(zhì)特征 （2004、2006、2008-2010、2013年考點）

獨立性是審計本質(zhì)特征，主要體現(xiàn)在：組織機構(gòu)獨立、經(jīng)濟獨立、業(yè)務工作和人員獨立方面。

著名審計會計學家莫茨和夏拉夫等人認為，審計的獨立性體現(xiàn)在： 財務利益方面；精神狀態(tài)方面；組織地位方面；白由調(diào)查方面

1977年最高審計機關(guān)國際組織在《利馬宣言——審計規(guī)則指南》中指出獨立性的要點：第一，闡明最高審計機關(guān)的獨立性；第二，闡明最高審計機關(guān)成員和官員的獨立性；第三，闡明最高審計機關(guān)在財政上的獨立性。

第二節(jié) 審計的職能、地位和作用

考點一、審計職能

（2006、2009、2010、2013、2014年考點）

審計具有經(jīng)濟監(jiān)督職能、經(jīng)濟鑒證職能和經(jīng)濟評價職能。其中經(jīng)濟監(jiān)督職能是審計的基本職能。

考點二、審計的地位

無論是國家審計、內(nèi)部審計還是社會審計，都處于社會經(jīng)濟生活的監(jiān)督控制地位。

國家審計具有權(quán)威性。

內(nèi)部審計的特殊地位其他部門不能替代。

社會審計是法定的依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督。

考點三、審計的作用

審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果。

一方面，審計的作用可以概括為防護性作用和建設性作用。另一方面，審計的作用還體現(xiàn)在其發(fā)揮職能產(chǎn)生的影響方面：保證作用、促進作用和調(diào)控作用。

1.國家審計的作用（2011、2012、2014年考點）；

2.內(nèi)部審計的作用；

3.社會審計的作用

第三節(jié)? 審計分類

審計分類（2004-2014年考點）

1.按審計主體分類

2.按審計內(nèi)容分類

3.按審計范圍分類

4.按審計時間分類

5.按執(zhí)行審計的地點分類

6.按審計的組織方式分類

（2012初、中）國家審計的基本職能是：

a．經(jīng)濟監(jiān)督??? b．經(jīng)濟評價???

c．經(jīng)濟鑒證??? d．經(jīng)濟控制

答案a

（2013中）下列關(guān)于審計種類的表述，正確的是：

a．效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和檢查性質(zhì)相同

b．就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務進行的審計

c．與財政財務審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標

d．全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有差錯??

【答案】c

（2014中）下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

a．審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員

b．審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

c．審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務進行

d．審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

【答案】c

第二章?? 審計組織與審計法律責任

內(nèi)容與重點

一、國家審計機關(guān)：國家審計機關(guān)設置、基本任務、職責和權(quán)限；國家審計人員的法律責任；國家審計機關(guān)管轄范圍。

二、內(nèi)部審計機構(gòu)：內(nèi)部審計機構(gòu)的設置、職責和權(quán)限；

三、社會審計組織：社會審計組織的設置和權(quán)限；

四、防范法律責任風險的對策：防范審計人員法律責任風險的對策

第一節(jié) 國家審計機關(guān)

考點一、國家審計機關(guān)設置

（2004、2006、2008年考點）

立法型——隸屬國家立法部門。

司法型——審計機關(guān)具有司法性質(zhì)。

行政型——隸屬國家行政部門。

獨立型——獨立于議會、政府、司法機構(gòu)之外，直接對法律負責，由國家首腦領(lǐng)導。

考點二、國家審計機關(guān)基本任務

（2007年考點）

根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國國家審計機關(guān)的基本任務可以概括為：一是接受委托起草、修改審計相關(guān)法規(guī)制度；二是按規(guī)定組織實施審計工作；三是指導、監(jiān)督內(nèi)部審計和社會審計工作

考點三、國家審計機關(guān)的權(quán)限

權(quán)限規(guī)定（略） （2004、2006、2008-2011、2013年考點）

考點四、國家審計機關(guān)職責規(guī)定

（2007、2010、2012年考點）

（1）對政府預算收支進行審計監(jiān)督

（2）對國有資本經(jīng)營進行審計監(jiān)督

（3）對其他資金進行審計監(jiān)督

（4）對領(lǐng)導干部實行經(jīng)濟責任審計監(jiān)督

（5）對其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應當由審計機關(guān)進行審計的事項進行審計監(jiān)督

考點五、國家審計機關(guān)管轄范圍規(guī)定

（2008、2011、2014年考點）

（1）審計機關(guān)的審計管轄范圍一般確定原則

根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定。

（2）審計署專業(yè)審計司和派出機構(gòu)的審計范圍確定

按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定

（3）審計范圍的特殊規(guī)定

審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權(quán)派出機構(gòu)和地方審計機關(guān)對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

根據(jù)工作需要，上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項，可以直接進行審計；

上級審計機關(guān)可以將其審計管轄范圍內(nèi)的部分審計事項授權(quán)下級審計機關(guān)審計，法律、法規(guī)另有規(guī)定者除外。

涉及國家重大機密的軍品科研、生產(chǎn)單位，由審計署專業(yè)審計司審計。

考點六、國家審計人員的法律責任

（2004、2005、2008、2011、2012、2014年考點）

由《審計法》對國家審計人員法律責任進行規(guī)定，具體規(guī)定特點為：

（1）《審計法》對審計法律責任的規(guī)定，是針對國家審計，而不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān) 履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責任；

（2）《審計法》規(guī)定因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當事人的法律責任，相關(guān)當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員；

（3）《審計法》規(guī)定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。

第二節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)

考點一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設置

（2005、2007年考點）

國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

法律、行政法規(guī)規(guī)定設立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。

內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)的領(lǐng)導下開展工作。

類型（2004、2008年考點）：董事會領(lǐng)導型、監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導型、總經(jīng)理領(lǐng)導型、財務副總經(jīng)理領(lǐng)導型

考點二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責?

略（2011、2014年考點）

考點三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限

略（2004-2008、2010、2012、2013年考點）

考點四、內(nèi)部審計機構(gòu)的法律責任

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（2003年）規(guī)定對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責任。

第三節(jié) 社會審計組織

考點一、社會審計組織的設置

考點二、社會審計組織的業(yè)務范圍

《中國注冊會計師法》規(guī)定（2010年考點）

??? 主要業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務

考點三、社會審計組織的權(quán)限

審計事務所辦理業(yè)務，必須根據(jù)委托權(quán)限行事。委托權(quán)限是指委托人授予被委托人辦理業(yè)務的權(quán)限，亦即被委托人承辦委托業(yè)務的權(quán)利范圍。 （2009年考點）

考點四、社會審計人員的法律責任

《證券法》、《注冊會計師法》、《公司法》、《刑法》等成文法

第四節(jié) 防范法律責任風險的對策

對策（2004、2007-2010、2012、2013年考點） ：

（一）明確被審計單位和審計組織的責任

（二）嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

（三）聘請專家和法律顧問

（四）深入了解被審計單位的情況

（五）為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢

（六）建立審計質(zhì)量控制制度

（2012初）內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經(jīng)過的程序是：

a．內(nèi)部審計機構(gòu)負責人批準???????

b．財會部門負責人批準

c．單位主要負責人或權(quán)力機構(gòu)批準?

d．單位所在地審計機關(guān)批準

答案c

（2013中）為防范審計風險，審計人員可以采取的對策有：

a．聘請專家和法律顧問

b．深入了解被審計單位的情況

c．明確會計人員和審計人員的責任

d．嚴格遵循執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范

e．與被審計單位商定出具審計意見的類型

【答案】abcd

（2014中）下列關(guān)于《審計法》所規(guī)定法律責任的表述，正確的是：

a．法律責任的范圍涉及國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

b．法律責任的主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責任人和國家審計人員

c．法律責任以行政責任為主，民事責任為輔

d．法律責任包括刑事責任、行政責任和民事責任

【答案】b