參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)A，以舊換新方式銷售彩電，應(yīng)以新彩電的市場(chǎng)售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C，還本銷售方式，以產(chǎn)品售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)，不得扣除還本支出;選項(xiàng)D，以物易物銷售方式，以物易物雙方都應(yīng)做購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物按規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2、

【正確答案】 C

【答案解析】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，不同時(shí)滿足兩個(gè)條件的(以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任)，以承租人或承包人為增值稅納稅人。

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=3×240=720(元)

組成計(jì)稅價(jià)格=3×5000×(1+10%)+720=17220(元)

應(yīng)繳納增值稅=17220×16%=2755.2(元)

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。

該企業(yè)2017年6月應(yīng)繳納增值稅=(200-280×50%-10)÷(1+6%)×6%=2.83(萬元)

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物直接出口，屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅和增值稅款的依據(jù)均為外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅與增值稅的價(jià)格，即出口貨物的工廠銷售額，不包括其他費(fèi)用。該外貿(mào)公司出口藥酒應(yīng)退的消費(fèi)稅和增值稅合計(jì)=20×10%+20×13%=4.6(萬元)

8、

【正確答案】 B

【答案解析】 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。銷售自己使用過的包裝物，屬于銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。應(yīng)納增值稅稅額=100000÷(1+3%)×2%+40000÷(1+3%)×3%=3106.80(元)

9、

【正確答案】 D

【答案解析】 資管產(chǎn)品管理人包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。

10、

【正確答案】 A

【答案解析】 不需進(jìn)行分2年抵扣的不動(dòng)產(chǎn)，一次性抵扣：(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目;(2)融資租入的不動(dòng)產(chǎn);(3)在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物。

11、

【正確答案】 B

【答案解析】 個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房價(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅，上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。張某銷售別墅應(yīng)繳納增值稅=(1200-800)÷(1+5%)×5%=19.05(萬元)

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A屬于間接用于生產(chǎn)經(jīng)營，所以不繳納增值稅;選項(xiàng)B和選項(xiàng)D屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷售的情況。

13、

【正確答案】 C

【答案解析】 增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，且會(huì)計(jì)核算制度不健全，必須登記為小規(guī)模納稅人。

14、

【正確答案】 B

【答案解析】 出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。

15、

【正確答案】 A

【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)以及非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)，屬于非營業(yè)活動(dòng)，不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)B、C、D不屬于提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)A，屬于現(xiàn)代服務(wù)應(yīng)稅范圍中的文化創(chuàng)意服務(wù)。

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，不包括自然災(zāi)害毀損。

2、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C屬于視同銷售，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

3、

【正確答案】 AC

【答案解析】 應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的包裝物押金，對(duì)有合同約定的，必須是實(shí)際超過合同約定的日期，但合同的期限必須在一年以內(nèi);對(duì)無合同約定的，在超過1年時(shí)。因此，選項(xiàng)A和C符合題意。

4、

【正確答案】 AB

【答案解析】 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

5、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 將購進(jìn)貨物用于集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

6、

【正確答案】 BC

【答案解析】 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。

7、

【正確答案】 BCD

【答案解析】 向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的列舉服務(wù)適用零稅率，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的設(shè)計(jì)服務(wù)。

【

8、

【正確答案】 AD

【答案解析】 納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

9、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 貸款服務(wù)全額征稅。

10、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

11、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。鑒于金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)的特殊情況，對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅。

12、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。

13、

【正確答案】 ACD

【答案解析】 銷售折扣發(fā)生在銷售之后，是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，其折扣額不得從銷售額中扣減。其他項(xiàng)目可以從銷售額中扣減。

14、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，代理報(bào)關(guān)服務(wù)屬于商務(wù)輔助服務(wù)中的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù);選項(xiàng)D，光租和干租屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，程租、期租和濕租屬于交通運(yùn)輸服務(wù)。

三、計(jì)算回答題

1、

【正確答案】 提供片頭、片尾、片花制作服務(wù)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=106÷(1+6%)×6%=6(萬元)

【正確答案】 購入8臺(tái)計(jì)算機(jī)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=4.64÷(1+16%)×16%=0.64(萬元)

【正確答案】 購入小汽車允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=23.2÷(1+16%)×16%=3.2(萬元)

【正確答案】 收取的設(shè)計(jì)服務(wù)收入應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅=53÷(1+6%)×6%=3(萬元)

【正確答案】 支付影院的上映費(fèi)用允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=15÷(1+6%)×6%=0.85(萬元)

【正確答案】 該傳媒公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額=6+3-0.64-3.2-0.85=4.31(萬元)

2、

【正確答案】 對(duì)方支付的提前竣工獎(jiǎng)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)算納稅。

銷項(xiàng)稅額=(1900+150)÷(1+10%)×10%=186.36(萬元)

【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=600÷(1+10%)×10%=54.55(萬元)

【正確答案】 銷項(xiàng)稅額=(30+6+5)÷(1+10%)×10%=3.73(萬元)

【正確答案】 一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+10%)×2%=(200+6-35)÷(1+10%)×2%=3.11(萬元)

【正確答案】 業(yè)務(wù)5的B市項(xiàng)目銷項(xiàng)稅額=(200+6)÷(1+10%)×10%=18.73(萬元)

當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)=186.36+54.55+3.73+1.66+18.73=265.03(萬元)

準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=110×16%+5 +35 ÷(1+10%)×10% = 25.78 (萬元)

計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅款，扣除已預(yù)繳的稅款后的余額在機(jī)構(gòu)所在地繳納。

甲建筑公司當(dāng)月應(yīng)向A市稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅稅額=265.03- 25.78 -3.11= 236.14 (萬元)

【正確答案】 納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

業(yè)務(wù)4銷項(xiàng)稅額=12÷(1+16%)×16%=1.66(萬元)

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