參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時(shí)征收。

2、

【正確答案】 B

【答案解析】 選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。

3、

【正確答案】 A

【答案解析】 糧食白酒、高檔化妝品屬于消費(fèi)稅征稅范圍，但是不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。

4、

【正確答案】 A

【答案解析】 消費(fèi)稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。

5、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅，也不繳納增值稅;選項(xiàng)C，電動(dòng)汽車，繳納增值稅，但無(wú)需繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，稅率為5%。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 電動(dòng)汽車、體育用鞭炮藥引線和價(jià)格低于10000元的手表不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅;在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。選項(xiàng)D，納稅人采用以舊換新(含翻新改制)方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)BC屬于零售環(huán)節(jié)交納的消費(fèi)稅，不屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)。

2、

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)A，零售金銀首飾的納稅人是零售單位;選項(xiàng)C，委托加工實(shí)木地板的納稅人是委托方，受托方只是代收代繳。

3、

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙應(yīng)該在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，不是零售環(huán)節(jié);選項(xiàng)C，加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是扣繳義務(wù)人，納稅人為委托方。

4、

【正確答案】 BD

【答案解析】 調(diào)味料酒、電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;黃酒按照酒類稅目征收消費(fèi)稅。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

6、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 卷煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地，總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅，選項(xiàng)C敘述錯(cuò)誤。

7、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C生產(chǎn)環(huán)節(jié)的鍍金首飾應(yīng)按照10%計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)ABD屬于消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。

8、

【正確答案】 BD

【答案解析】 電動(dòng)汽車不屬于“小汽車”稅目的征收范圍;未經(jīng)涂飾的素板屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍。

9、

【正確答案】 ABD

【答案解析】 電動(dòng)汽車不屬于小汽車的征收范圍。

10、

【正確答案】 AD

【答案解析】 金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，在生產(chǎn)銷售和進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。

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