【13】下列有關(guān)總體應(yīng)對措施和進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.如果預(yù)期控制有效性的保證程度越高，則需要實(shí)施的控制測試的范圍越廣

B.如果評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平，則應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對措施

D.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮單獨(dú)或結(jié)合細(xì)節(jié)測試，運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序

【解析】無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是高水平還是低水平，對于重大的各類交易、賬戶余額和披露，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【答案】B

【14】下列有關(guān)針對重大賬戶余額實(shí)施審計(jì)程序的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【解析】選項(xiàng)D正確，無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在某些審計(jì)領(lǐng)域，如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)A、B均錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制，預(yù)期控制運(yùn)行有效(或者僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試;反之，預(yù)期控制運(yùn)行無效，無需實(shí)施控制測試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

【答案】D

【15】下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是(　　)。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

B.注冊會(huì)計(jì)師針對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程序

C.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

D.注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)整

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能不實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

【答案】D

【16】針對特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序，下列做法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.實(shí)施細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

D.實(shí)施控制測試、細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序

【解析】為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【答案】B

【17】下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是(　　)。

A.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

B.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

C.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

D.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

【解析】選項(xiàng)D正確，控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。選項(xiàng)A、B屬于實(shí)質(zhì)性程序范疇，均不正確。選項(xiàng)C不正確，確定控制是否得到執(zhí)行屬于了解內(nèi)部控制的范疇。

【答案】D

【18】下列與控制測試相關(guān)的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)

C.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，控制測試與了解內(nèi)部控制目的不同

D.對于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

【解析】針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期測試這些控制運(yùn)行的有效性，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

【答案】B

【19】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

B.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

C.針對旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中需要測試

D.針對不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的人工控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無需測試

【解析】針對復(fù)雜的人工控制，即使該控制在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，注冊會(huì)計(jì)師也不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，需要在本年測試該項(xiàng)控制，故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【答案】D

【20】如果注冊會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，針對剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序，下列說法中，正確的是(　　)。

A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

B.對某些自動(dòng)化運(yùn)行的應(yīng)用控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

C.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無須考慮期中測試的結(jié)果

【解析】選項(xiàng)B正確，對自動(dòng)化運(yùn)行的應(yīng)用控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果在期中實(shí)施了控制測試，則應(yīng)當(dāng)針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變動(dòng)前后分別測試。

【答案】B

【21】如果在期中實(shí)施了控制測試，針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，以下說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.控制環(huán)境越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多

B.注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【解析】如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)，例如，對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)D正確);(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C正確);(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;注冊會(huì)計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎(chǔ)上，擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍就越大。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A正確)。

【答案】B

【22】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中應(yīng)當(dāng)測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性(結(jié)合教材圖8-1)。

【答案】B

【23】下列有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.了解特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，確定設(shè)計(jì)合理的相關(guān)控制是否得到執(zhí)行

B.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行了解

C.如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，每年測試其控制運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，應(yīng)當(dāng)測試其控制運(yùn)行的有效性，減少實(shí)質(zhì)性程序

【解析】如果擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試其控制運(yùn)行的有效性(選項(xiàng)C正確);但是，如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)控制測試的結(jié)果不滿意，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序范圍或者通過修改計(jì)劃的實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)D錯(cuò)誤)。

【答案】D

【24】下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

B.注冊會(huì)計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師僅僅針對剩余期間實(shí)施控制測試不能有效地將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施的程序有兩種選擇：(1)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末;(2)針對剩余期間將實(shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用。

【答案】A

【25】在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。

A.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

B.應(yīng)當(dāng)專門針對識(shí)別的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C.對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論是否信賴，都需要進(jìn)行測試

D.如果擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，無論相關(guān)控制本年是否發(fā)生變化，本年均應(yīng)當(dāng)測試

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對于管理層應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行，只有設(shè)計(jì)合理且得到執(zhí)行的內(nèi)部控制，才需要在本期進(jìn)行控制測試。

【答案】C

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