(二)多選題

1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有(　)。

A.財務(wù)報表

B.審計證據(jù)

C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

D.審計報告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

2.被審計單位存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務(wù)報表中按賬面成本列示

B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產(chǎn)少計提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，違反了發(fā)生認定;選項C，購貨業(yè)務(wù)為實際發(fā)生的，但是記錄的金額與實際金額不符，違反了計價和分攤認定;選項AD都是因為計提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項目的金額列示，即違反的是計價和分攤認定。

3.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認定

B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定

D.將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認定

『正確答案』ABD

『答案解析』準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關(guān)系。

4.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財務(wù)報表整體的重要性

B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作

D.評價審計抽樣的結(jié)果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，選項A正確;審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，選項B不正確;確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當評價內(nèi)部審計的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確;不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。

5.下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風險的有(　)。

A.被審計單位所新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風險;選項D，可能涉及該項交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險。

6.下列有關(guān)重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應(yīng)當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風險的抵消作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，選項B錯誤。

7.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有(　)。

A.財務(wù)報表

B.審計證據(jù)

C.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)

D.審計報告

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計要素包括審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財務(wù)報表、財務(wù)報表編制基礎(chǔ)、審計證據(jù)和審計報告。

8.被審計單位存在的下列各種情況中，主要違反計價和分攤認定的有(　)。

A.存貨的可變現(xiàn)凈值低于賬面成本時，在財務(wù)報表中按賬面成本列示

B.虛構(gòu)了230萬元的整筆銷售業(yè)務(wù)

C.將應(yīng)付乙公司的500萬元貨款在賬簿中記錄為300萬元

D.固定資產(chǎn)少計提10萬元減值

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，違反了發(fā)生認定;選項C，購貨業(yè)務(wù)為實際發(fā)生的，但是記錄的金額與實際金額不符，違反了計價和分攤認定;選項AD都是因為計提的減值有問題，所以影響存貨、固定資產(chǎn)項目的金額列示，即違反的是計價和分攤認定。

9.下列有關(guān)具體審計目標的說法中，正確的有(　)。

A.將他人寄售商品列入被審計單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)認定

B.如果不存在某顧客的應(yīng)收賬款，在應(yīng)收賬款明細表中卻列入了對該顧客的應(yīng)收賬款，違反了存在認定

C.若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了完整性和發(fā)生認定

D.將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，違反了分類認定

『正確答案』ABD

『答案解析』準確性與發(fā)生、完整性之間存在區(qū)別，違反準確性認定的情況通常是金額計算錯誤導(dǎo)致的，而不是虛構(gòu)或者漏記某一個交易事項。若已入賬的銷售交易是對正確發(fā)出商品的記錄，但金額計算錯誤，則違反了準確性認定，但沒有違反發(fā)生認定。在完整性與準確性之間也存在同樣的關(guān)系。

10.下列各項中，通常需要注冊會計師運用職業(yè)判斷的有(　)。

A.確定財務(wù)報表整體的重要性

B.確定審計工作底稿歸檔的最晚日期

C.確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作

D.評價審計抽樣的結(jié)果

『正確答案』ACD

『答案解析』確定重要性需要運用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準，再乘以某一百分比作為財務(wù)報表整體的重要性，選項A正確;審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)，選項B不正確;確定是否利用被審計單位的內(nèi)部審計工作應(yīng)當評價內(nèi)部審計的客觀性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注及內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通，而在這一過程需要運用職業(yè)判斷，選項C正確;不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求要求注冊會師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷，選項D正確。

11.下列各項中，通?？赡軐?dǎo)致財務(wù)報表層次重大錯報風險的有(　)。

A.被審計單位所新聘任的財務(wù)總監(jiān)缺乏必要的勝任能力

B.被審計單位的長期資產(chǎn)減值準備存在高度的估計不確定性

C.被審計單位管理層缺乏誠信

D.被審計單位的某項銷售交易涉及復(fù)雜的安排

『正確答案』AC

『答案解析』選項B，影響的是長期資產(chǎn)的計價和分攤，屬于認定層次的重大錯報風險;選項D，可能涉及該項交易是虛構(gòu)的，影響的是營業(yè)收入的發(fā)生認定，屬于認定層次的重大錯報風險。

12.下列有關(guān)重大錯報風險的說法中，正確的有(　)。

A.重大錯報風險包括固有風險和檢查風險

B.注冊會計師應(yīng)當將重大錯報風險與特定的交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系

C.在評估一項重大錯報是否為特別風險時，注冊會計師不應(yīng)考慮控制對風險的抵消作用

D.注冊會計師對重大錯報風險的評估，可能隨著審計過程中不斷獲取審計證據(jù)而做出相應(yīng)的變化

『正確答案』CD

『答案解析』認定層次的重大錯報風險包括固有風險和控制風險，選項A錯誤;識別的重大錯報風險不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相關(guān)，還可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)，選項B錯誤。

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