【20·多選題】關(guān)聯(lián)交易類型，包括( )。

A.有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓

B.金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓

C.資金融通

D.勞務(wù)交易

【答案】ABCD

【解析】關(guān)聯(lián)交易類型包括：

(1)有形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

(2)金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓。

(3)無形資產(chǎn)使用權(quán)或者所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

(4)資金融通。

(5)勞務(wù)交易。

【21·多選題】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告，包括( )。

A.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元

B.該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過45億元

C.該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

D.該居民企業(yè)未被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)

【答案】AC

【解析】存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當在報送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》時，填報國別報告：

(1)該居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè)，且其上一會計年度合并財務(wù)報表中的各類收入金額合計超過55億元。

(2)該居民企業(yè)被跨國企業(yè)集團指定為國別報告的報送企業(yè)。

【22·多選題】同期資料包括( )。

A.主體文檔

B.本地文檔

C.特殊事項文檔

D.附加文檔

【答案】ABC

【解析】同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。

【23·多選題】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔，包括( )。

A.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔

B.年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備本地文檔

C.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元

D.年度關(guān)聯(lián)交易總額超過5億元

【答案】AC

【解析】符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備主體文檔：

(1)年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。

(2)年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。

【24·多選題】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔，包括( )。

A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過1億元

B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1000萬元

C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元

D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元

【答案】CD

【解析】年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當準備本地文檔：

(1)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算)超過2億元。

(2)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(3)無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。

(4)其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。

【25·單選題】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。

A.利潤分割法

B.再銷售價格法

C.交易凈利潤法

D.可比非受控價格法

【答案】A

【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

【26·單選題】中國A公司與B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，2017年4月，A公司以每噸100美元向B公司銷售一批鋼材100噸，同時，A公司向非關(guān)聯(lián)的C公司銷售同類產(chǎn)品的售價為每噸150美元。經(jīng)過中國稅務(wù)局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2017年4月的交易違背獨立交易原則，選擇按可比非受控價格法，對中國A公司進行特別納稅調(diào)整的調(diào)增金額為( )。

A.5000美元

B.1500美元

C.1000美元

D.4000美元

【答案】A

【解析】根據(jù)可比非受控價格法的調(diào)整方法可知，對中國A公司對B公司的售價應(yīng)當按150美元的售價進行特別納稅調(diào)整：中國A公司收入調(diào)增額=(非受控價格-受控價格)×受控銷售數(shù)量=(150-100)×100=5000(美元)。

【27·單選題】一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易的合理轉(zhuǎn)讓定價方法是( )。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】A

【28·單選題】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的合理轉(zhuǎn)讓定價方法的是( )。

A.可比非受控價格法

B.再銷售價格法

C.成本加成法

D.交易凈利潤法

【答案】B

轉(zhuǎn)讓定價方法的歸納總結(jié)

合理的轉(zhuǎn)讓定價方法 方法定義 適用情況

可比非受控價格法 以非關(guān)聯(lián)方之間進行的與關(guān)聯(lián)交易相同或類似業(yè)務(wù)活動所收取的價格作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格 一般情況下，可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易

再銷售價格法 以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格 通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)

成本加成法 以關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的合理成本加上可比非關(guān)聯(lián)交易毛利作為關(guān)聯(lián)交易的公平成交價格 通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，勞務(wù)提供或資金融通的關(guān)聯(lián)交易

交易凈利潤法 以可比非關(guān)聯(lián)交易的利潤率指標確定關(guān)聯(lián)交易的凈利潤。利潤率指標包括資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等 通常適用于有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用，無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用以及勞務(wù)提供等關(guān)聯(lián)交易

利潤分割法 根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法 通常適用于各參與方關(guān)聯(lián)交易高度整合且難以單獨評估各方交易結(jié)果的情況

【29·多選題】下列關(guān)于稅收情報交換的表述中，正確的有(　　)。(2017年)

A.稅收情報應(yīng)作密件處理

B.稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前

C.我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)

D.稅收情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行

【答案】ABCD

【解析】選項A：稅收情報應(yīng)作密件處理。制作、收發(fā)、傳遞、使用、保存或銷毀稅收情報，應(yīng)按照規(guī)定執(zhí)行。選項B：情報交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效并執(zhí)行以后進行，稅收情報涉及的事項可以溯及稅收協(xié)定生效并執(zhí)行之前。選項C：我國從締約國主管當局獲取的稅收情報可以作為稅收執(zhí)法行為的依據(jù)，并可以在訴訟程序中出示。選項D：情報交換在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利和義務(wù)范圍內(nèi)進行。

【30·多選題】甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分攤協(xié)議，共同開發(fā)無形資產(chǎn)，并約定退出補償時協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，該成本分攤協(xié)議符合獨立交易原則，下列關(guān)于甲企業(yè)成本分攤的稅務(wù)處理中，正確的有(　　)。(2016年)

A.協(xié)議停止時，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對已有協(xié)議成果作出合理分配

B.按照協(xié)議分攤的成本，應(yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除

C.退出協(xié)議時，該無形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理

D.涉及補償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額

【答案】ABC

【解析】選項D涉及補償調(diào)整的，應(yīng)在補償調(diào)整的年度計入應(yīng)納稅所得額。

【31·單選題】下列國際組織或機構(gòu)中,發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》的是(　　)。(2017年)

A.聯(lián)合國

B.世界銀行

C.經(jīng)濟合作與發(fā)展組織

D.世界貿(mào)易組織

【答案】C

【解析】經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(OECD)于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》。

【32·單選題】下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是( )。(2016年)

A.《海外賬戶稅收遵從法案》設(shè)定舉證責任最終由納稅人承擔

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

【答案】A

【解析】選項B：《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富人的逃避繳納稅款行為;選項C：《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠遠超出美國轄區(qū);選項D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。

【33·單選題】下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的排序中，正確的是(　　)。(2017年)

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所

C.國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】這些標準依次為：(1)永久性住所;(2)重要利益中心;(3)習慣性居處;(4)國籍。

【34·多選題】以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目(BEPS)行動計劃的有( )。(2015年)

A.數(shù)字經(jīng)濟

B.有害稅收實踐

C.數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析

D.實際管理機構(gòu)規(guī)則

【答案】ABC

【解析】選項D不屬于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目(BEPS)行動計劃。

【35·單選題】下列方法不屬于國際反避稅轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的是( )。(稅務(wù)師改編)

A.可比利潤法

B.再售價格法

C.可比受控價格法

D.成本加利法

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法主要有以下四種：(1)可比非受控價格法;(2)再售價格法;(3)成本加利法;(4)可比利潤法。

【36·計算題】我國境內(nèi)某居民企業(yè)(以下稱該企業(yè))在A國設(shè)立一分公司(以下稱境外分公司)，2015年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額-14.29萬元，境外分公司稅后所得10萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅4.29萬元。2016年該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額30萬元，境外分公司稅后所得14萬元，已在該國繳納企業(yè)所得稅6萬元。該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率25%，境外分公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(稅務(wù)師改編)

1.2015年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬元。

A.4.29

B.3.57

C.3.00

D.0

【答案】D

【解析】此時，境內(nèi)外總應(yīng)納稅所得額=-14.29+10+4.29=0，故抵免限額為0。

2.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得的抵免限額是(　　)萬元。

A.6.00

B.5.00

C.3.50

D.3.00

【答案】B

【解析】境外分公司所得的抵免限額=來源于A國的應(yīng)納稅所得額×我國的企業(yè)所得稅稅率=(14+6)×25%=5(萬元)。

3.2016年度匯總納稅時，境外分公司所得實際抵免的所得稅稅額是(　　)萬元。

A.6.00

B.5.00

C.3.25

D.3.00

【答案】B

【解析】2016年度境外分公司所得在我國的抵免限額為5萬元，實際在境外繳納企業(yè)所得稅6萬，超過抵免限額，按限額5萬元抵免即可。

4.2016年度匯總納稅時，該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(　　)萬元。

A.9.00

B.8.25

C.7.50

D.6.50

【答案】C

【解析】該企業(yè)實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(30+14+6)×25%-5=7.5(萬元)。

【37·單選題】下列雙重居民身份下，自然人居民身份判定的首要標準是( )。

A.永久性住所

B.重要利益中心

C.習慣性居處

D.國籍

【答案】A

【解析】雙重居民身份下最終居民身份判定(注意先后順序)：

依次是：永久性住所;重要利益中心;習慣性居處;國籍。

【38·單選題】非居民企業(yè)來自于中國境內(nèi)的下列所得實行差額征稅的是( )。

A.利息所得

B.股息所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】D

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