二、多項選擇題

1、在被審計單位的內部控制系統(tǒng)中，針對會計分錄和其他調整，通常包括的控制措施有(　)。

A、針對會計分錄和其他調整的授權、過賬、審核、核對等方面設置職責分離

B、在會計系統(tǒng)中設置系統(tǒng)訪問權限，用以控制會計分錄的記錄權和審批權

C、用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會計分錄或未經授權的更改的控制措施

D、由被審計單位的財務人員定期測試控制運行的有效性

2、下列各項中，通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的有(　)。

A、稅收方面的法律法規(guī)

B、企業(yè)年金方面的法律法規(guī)

C、經營許可條件

D、監(jiān)管機構對環(huán)境保護的要求

3、當發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能采取的應對措施有(　)。

A、向被審計單位的審計委員會報告

B、向監(jiān)管機構報告

C、出具保留或否定意見的審計報告

D、解除業(yè)務約定

4、下列有關注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有(　)。

A、如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

B、如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為做出恰當反映，注冊會計師應當出具帶強調事項段的無保留意見審計報告

C、如果因審計范圍受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，考慮出具保留或無法表示意見的審計報告

D、如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

5、為了獲取用于識別舞弊導致的財務報表重大錯報風險所需的信息，注冊會計師應當實施的審計程序有(　)。

A、考慮是否存在舞弊風險因素

B、考慮有助于識別舞弊導致的重大錯報風險的其他信息

C、考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

D、詢問被審計單位的管理層、治理層以及內部的其他相關人員，以了解管理層針對舞弊風險設計的內部控制，以及治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程

6、關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中錯誤的有(　)。

A、注冊會計師應假定與收入確認相關的所有認定存在舞弊風險

B、存在舞弊風險跡象，一定表明發(fā)生了舞弊

C、收入確認舞弊手段僅僅體現(xiàn)為為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

D、分析程序對于識別收入確認舞弊風險較為有效

7、下列屬于注冊會計師可能遇到的對其繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產生懷疑的異常情形包括(　)。

A、被審計單位沒有針對舞弊采取適當?shù)?、注冊會計師根?jù)具體情況認為必要的措施，該舞弊對財務報表不重大

B、被審計單位沒有按照注冊會計師審計的建議調整相關報表項目

C、注冊會計師對由于舞弊導致的重大錯報風險的考慮以及實施審計測試的結果，表明存在重大且廣泛的舞弊風險

D、注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產生重大疑慮

8、下列各項中，屬于注冊會計師在識別和評估舞弊導致的重大錯報風險時應當詢問管理層的事項的有(　)。

A、管理層對財務報表可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險的評估，包括評估的性質、范圍和頻率等

B、管理層對舞弊風險的識別和應對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風險，或可能存在舞弊風險的各類交易、賬戶余額或披露

C、管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報

D、管理層就其經營理念和道德觀念向員工的通報

9、下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施的有(　)。

A、在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B、評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

C、在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

D、改變存貨監(jiān)盤的時間，安排在期末或接近期末實施

10、下列事項中，可能表明被審計單位從事超出其正常經營過程的重大交易，或雖然未超過其正常交易但顯得異常的重大交易的有(　)。

A、交易的形式顯得過于復雜

B、管理層未與治理層就此類交易的性質和會計處理進行過討論，且缺乏充分的記錄

C、管理層更強調采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經濟實質

D、對于涉及不納入合并范圍的關聯(lián)方的交易，治理層未進行適當?shù)膶徍伺c批準

11、下列有關與舞弊相關的風險應對的說法中，不正確的有(　)。

A、如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內部控制缺陷與治理層溝通

B、如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

C、在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應對與對財務信息作出虛假報告相關的重大錯報風險

D、如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

12、在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當注意使某些程序不為被審計單位預見或事先了解。為此，可以采取的應對措施包括(　)。

A、對確定的營業(yè)外收支等低風險項目實施實質性程序

B、調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排

C、核對銀行存款對賬單和銀行存款余額調節(jié)表

D、對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序

13、如果發(fā)現(xiàn)某項錯報，認為可能是舞弊導致的，注冊會計師應當采取的措施有(　)。

A、向監(jiān)管機構報告

B、考慮修改審計程序的性質、時間和范圍

C、考慮錯報所涉及的人員的職位

D、重新考慮有關人員所作陳述的可靠性

14、下列關于“治理層、管理層和注冊會計師的責任”的說法中正確的有(　)。

A、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，發(fā)現(xiàn)舞弊并保證財務報表在整體上不存在任何錯報

B、內部控制是防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的第一道防線，被審計單位治理層有責任監(jiān)督管理層建立和維護這方面的內部控制

C、注冊會計師有責任按照審計準則的規(guī)定實施審計工作，獲取財務報表在整體上不存在重大錯報的合理保證

D、防止或發(fā)現(xiàn)舞弊是被審計單位治理層和管理層的責任，被審計單位治理層有責任建立和維護防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內部控制

15、被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列屬于被審計單位管理層責任的有(　)。

A、建立旨在防止舞弊的內部控制

B、制定和維護與財務報表可靠性相關的內部控制

C、對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理

D、監(jiān)督旨在防止舞弊的內部控制

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