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答案部分

一、單項選擇題（每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意）

1、

【正確答案】：A

【答案解析】：實質(zhì)重于形式要求企業(yè)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不是僅僅依照它們的法律形式。對于售后回購以及售后租回，如果交易不是按公允價值達(dá)成的，從法律形式上看已經(jīng)實現(xiàn)了銷售，但是從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)上看相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，實質(zhì)上是一項融資業(yè)務(wù)。

【該題針對"會計信息質(zhì)量要求"知識點進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，會計主體確定了會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍；選項B，一個法律主體一定是一個會計主體，而一個會計主體不一定是法律主體；選項D，會計分期確立了會計確認(rèn)、計量和報告的時間范圍。

【該題針對"會計基本假設(shè)"知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：出售無形資產(chǎn)取得的收益是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的，它與企業(yè)日常經(jīng)營活動無關(guān)，因此不屬于收入的內(nèi)容，是直接計入損益的利得。

【該題針對"會計要素"知識點進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：本題目問的是因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個持有期間的損益。該題目的會計處理是：

借：交易性金融資產(chǎn)--成本 800

投資收益 4

應(yīng)收股利 30

貸：銀行存款 834

借：銀行存款 30

貸：應(yīng)收股利 30

借：公允價值變動損益 40

貸：交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 40（800－200×3.8）

借：銀行存款 915（920－5）

交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動 40

貸：交易性金融資產(chǎn)--成本 800

公允價值變動損益 40

投資收益 115

所以，因持有該項交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額＝－4－40＋40＋115＝111（萬元）。

【該題針對"交易性金融資產(chǎn)的核算"知識點進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】：A

【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息，借記"應(yīng)收利息"科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記"投資收益"科目，按其差額，借記或貸記"可供出售金融資產(chǎn)--利息調(diào)整"科目。

【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)的核算"知識點進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失的金額＝1000－800＝200（萬元）

【該題針對"可供出售金融資產(chǎn)減值"知識點進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】：A

【答案解析】：該委托加工材料收回后的入賬價值＝50 000＋2 000＝52 000(元)。

【該題針對"委托加工物資的核算"知識點進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】：A

【答案解析】：判斷需要經(jīng)過加工的材料存貨是否發(fā)生減值，要首先判斷其所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生減值，材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和成本相比較確認(rèn)減值額。

甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝110×50－0.2×50＝5 490（萬元），甲產(chǎn)品成本＝4 800＋710＝5 510（萬元），甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。

所以該原材料的可變現(xiàn)凈值＝110×50－710－50×0.2＝4 780（萬元）。原材料成本4 800大于其可變現(xiàn)凈值4 780，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備4 800－4 780＝20（萬元）。

【該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的核算"知識點進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】：B

【答案解析】：對于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計量上的差錯，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。對于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理。

【該題針對"存貨盤虧的核算"知識點進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】：B

【答案解析】：本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權(quán)投資的計量。選項A，初始投資成本應(yīng)為其合并成本，合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值；選項C，應(yīng)計入管理費用；選項D，應(yīng)抵減所發(fā)行權(quán)益性證券的溢價收入，溢價收入不足沖減的，沖減留存收益。

【該題針對"企業(yè)合并的處理"知識點進(jìn)行考核】

11、

【正確答案】：B

【答案解析】：2500＋25＋100＋33＝2658（萬元）。購買設(shè)備發(fā)生的增值稅425萬可以抵扣，不計入成本，領(lǐng)用原材料的進(jìn)項稅可以抵扣，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，也不計入設(shè)備成本。

【該題針對"固定資產(chǎn)的初始確認(rèn)"知識點進(jìn)行考核】

12、

【正確答案】：A

【答案解析】：處置時的處理：

借：銀行存款 1 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 500

借：其他業(yè)務(wù)成本 1 380

貸：投資性房地產(chǎn)--成本 1 200

--公允價值變動 180

借：公允價值變動損益 180

貸：其他業(yè)務(wù)成本 180

因此，處置時計入其他業(yè)務(wù)成本的金額為1 200（1 380－180）萬元。

【該題針對"投資性房地產(chǎn)的處置"知識點進(jìn)行考核】

13、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A,投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應(yīng)考慮計提減值損失；選項B,以公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；選項C,應(yīng)計入公允價值變動損益；選項D,成本模式計量的投資性房地產(chǎn)符合一定的條件可以轉(zhuǎn)換為公允價值模式。

【該題針對"投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量"知識點進(jìn)行考核】

14、

【正確答案】：B

【答案解析】：資產(chǎn)組是指企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項A不正確；單項資產(chǎn)如果能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流量，則不需要歸入資產(chǎn)組，選項C不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)認(rèn)定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項D不正確。

【該題針對"資產(chǎn)組的認(rèn)定"知識點進(jìn)行考核】

15、

【正確答案】：C

【答案解析】：該債券利息調(diào)整總額為43.27（1 043.27－1 000）萬元，分5年采用實際利率法攤銷，2010年應(yīng)攤銷金額為7.84（1 000×6％－1 043.27×5％）萬元。則2010年12月31日，該應(yīng)付債券的賬面價值為1 000＋（43.27－7.84）＝1 035.43（萬元）。

【該題針對"應(yīng)付債券的核算"知識點進(jìn)行考核】

16、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項D，應(yīng)通過"專項應(yīng)付款"核算。

【該題針對"長期應(yīng)付款核算的內(nèi)容"知識點進(jìn)行考核】

17、

【正確答案】：A

【答案解析】：A公司債務(wù)重組損失＝112.5－45＝67.5（萬元）

A公司（債權(quán)人）賬務(wù)處理：

借：庫存現(xiàn)金　429.8（542.3－112.5）

壞賬準(zhǔn)備 45

營業(yè)外支出 　67.5

貸：應(yīng)收賬款 542.3

【該題針對"債務(wù)重組的核算"知識點進(jìn)行考核】

18、

【正確答案】：C

【答案解析】：中外合作經(jīng)營企業(yè)如果約定外國合作者在合作期限內(nèi)先行收回投資，在這種情況下，為了完整反映企業(yè)的原始總投資情況，同時反映已歸還投資的情況，應(yīng)在"實收資本"科目下設(shè)置"已歸還投資"明細(xì)科目核算。企業(yè)在歸還投資時，按照實際歸還的金額，借記"實收資本--已歸還投資"科目，貸記"銀行存款"等科目；同時，借記"利潤分配--利潤歸還投資"科目，貸記"盈余公積--利潤歸還投資"科目。

【該題針對"外資企業(yè)歸還投資的核算"知識點進(jìn)行考核】

19、

【正確答案】：B

【答案解析】：企業(yè)與持有本公司股份的其他公司合并而導(dǎo)致股份回購，屬于非同一控制下企業(yè)合并的，應(yīng)按照其他公司持有本公司股份的公允價值，借記"庫存股"科目，貸記有關(guān)科目。

【該題針對"庫存股的核算"知識點進(jìn)行考核】

20、

【正確答案】：B

【答案解析】：該企業(yè)20×8年度確認(rèn)收入＝200×152/（152＋8）－10＝180（萬元）

【該題針對"勞務(wù)收入"知識點進(jìn)行考核】

21、

【正確答案】：D

【答案解析】：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權(quán)，由于此項管理權(quán)與房產(chǎn)所有權(quán)無關(guān)，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應(yīng)視為一個單獨的勞務(wù)合同，有關(guān)收入確認(rèn)為勞務(wù)收入。

【該題針對"收入的核算"知識點進(jìn)行考核】

22、

【正確答案】：C

【答案解析】：本題考核日后調(diào)整事項的概念。選項ABD，屬于日后非調(diào)整事項。

【該題針對"資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的判斷"知識點進(jìn)行考核】

23、

【正確答案】：C

【答案解析】：選項A，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少，說明現(xiàn)金減少但不會影響到凈利潤。所以在調(diào)節(jié)凈利潤時，應(yīng)減去經(jīng)營性應(yīng)付項目的減少數(shù)；選項B，增加了凈利潤，但是沒有增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應(yīng)當(dāng)調(diào)減凈利潤；選項C，公允價值變動損失計入當(dāng)期損益，減少了凈利潤，但這部分損失不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，所以應(yīng)在調(diào)節(jié)凈利潤時加回；選項D，投資收益項目是因為投資活動所引起的，與經(jīng)營活動無關(guān)。也就是說，該項目影響凈利潤的變化但不會影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。若為投資收益，調(diào)節(jié)凈利潤時應(yīng)減去。

【該題針對"現(xiàn)金流量表補充資料的填列"知識點進(jìn)行考核】

24、

【正確答案】：D

【答案解析】：選項AB屬于會計估計變更；選項C屬于正常的事項，與會計政策變更和會計估計變更無關(guān)。

【該題針對"會計政策變更的處理"知識點進(jìn)行考核】

25、

【正確答案】：D

【答案解析】：對于已經(jīng)發(fā)生變化的資產(chǎn)評估增減值采用追溯調(diào)整法，即按資產(chǎn)變化方向調(diào)整如：某項存貨增值，至建賬日該存貨已銷售，存貨評估增值應(yīng)相應(yīng)調(diào)減"未分配利潤"。

【該題針對"資產(chǎn)評估的核算"知識點進(jìn)行考核】

26、

【正確答案】：C

【答案解析】：轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實現(xiàn)的利潤全額上繳，因此無需繳納所得稅，因此企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅額為（3 000-1 000）×25%=500（萬元）

【該題針對"資產(chǎn)評估的涉稅處理"知識點進(jìn)行考核】

27、

【正確答案】：B

【答案解析】：速動比率＝速動資產(chǎn)/流動負(fù)債＝（20＋2＋5）/15＝1.8，存貨不屬于速動資產(chǎn)，持有至到期投資和無形資產(chǎn)屬于非流動資產(chǎn)，也不應(yīng)該計算在內(nèi)。

【該題針對"速動比率的計算"知識點進(jìn)行考核】

28、

【正確答案】：A

【答案解析】：速動比率低于1，現(xiàn)金流動負(fù)債比率也較低，說明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力很差，該企業(yè)出現(xiàn)了債務(wù)風(fēng)險。

【該題針對"速動比率的計算"知識點進(jìn)行考核】

29、

【正確答案】：D

【答案解析】：債券資本成本＝[1000×5%×（1－25%）]/[1010×（1－2%）]＝3.79%。

【該題針對"債券資金成本"知識點進(jìn)行考核】

30、

【正確答案】：D

【答案解析】：因為甲方案的凈現(xiàn)值與乙方案相等，甲方案原始投資小于乙方案，因此甲方案現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于乙方案，而獲利能力指數(shù)=現(xiàn)金流入量現(xiàn)值/原始投資，甲方案的分子大，分母小，因此獲利能力指數(shù)大。

【該題針對"投資決策指標(biāo)分析"知識點進(jìn)行考核】

二、多項選擇題（每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）

1、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：有關(guān)謹(jǐn)慎性的歸納如下：（1）計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（2）在物價持續(xù)下降的情況下，發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法對存貨計價；（3）固定資產(chǎn)采用加速折舊方法計提折舊；（4）企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益等。

【該題針對"會計信息質(zhì)量要求"知識點進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】：BCE

【答案解析】：投資收益是企業(yè)的實際利息收入，由攤余成本乘以實際利率計算確定，故選項A不正確；選項D，恢復(fù)的持有至到期投資減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，不通過投資收益核算。

【該題針對"持有至到期投資的核算"知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：BCDE

【該題針對"存貨跌價準(zhǔn)備的核算"知識點進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：ADE

【答案解析】：選項B,根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算；選項C應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算，不按長期股權(quán)投資的規(guī)定來處理。選項E，屬于實質(zhì)上能夠?qū)Ρ煌顿Y單位形成控制的情況，應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行核算。

【該題針對"成本法的核算范圍"知識點進(jìn)行考核】

5、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，均應(yīng)根據(jù)受益對象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費用。選項D，辭退福利應(yīng)全部計入管理費用。

【該題針對"應(yīng)付職工薪酬的核算"知識點進(jìn)行考核】

6、

【正確答案】：ACD

【答案解析】：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值形成的差額計入資本公積，如果是公允價值小于賬面價值形成的差額應(yīng)該計入"公允價值變動損益"，故選項B不正確，選項D正確。交易性金融資產(chǎn)公允價值的變動額計入"公允價值變動損益",故選項E不正確。

【該題針對"資本公積的核算"知識點進(jìn)行考核】

7、

【正確答案】：ACE

【答案解析】：選項B擔(dān)保損失是與自身生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的損失，不能稅前扣除，不產(chǎn)生暫時性差異；D計提的存貨跌價準(zhǔn)備產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。

【該題針對"應(yīng)納稅暫時性差異"知識點進(jìn)行考核】

8、

【正確答案】：BCDE

【答案解析】：評估方法一般有以下幾種：（1）市場法。市場法成為公允價值計量屬性取得的主要途徑。（2）收益法。收益法是現(xiàn)值計量屬性的取得途徑。（3）成本法。重置成本、可變現(xiàn)凈值等計量屬性均可通過成本法取得。

【該題針對"資產(chǎn)評估的方法"知識點進(jìn)行考核】

9、

【正確答案】：ABC

【答案解析】：以庫存商品進(jìn)行長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備會使流動資產(chǎn)減少，導(dǎo)致企業(yè)流動比率下降；計提工人工資會使流動負(fù)債增加，流動比率也會下降；固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)不屬于流動資產(chǎn)，企業(yè)計提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備不影響流動比率。

【該題針對"流動比率分析"知識點進(jìn)行考核】

10、

【正確答案】：ABCE

【答案解析】：

【該題針對"資金成本的計算"知識點進(jìn)行考核】

三、綜合題（有計算的，要求列出算式、計算步驟。需按公式計算的，應(yīng)列出公式）

1、

【正確答案】：(1)編制甲公司、乙公司于2007年12月31日投資丙公司的會計分錄。

甲公司：

借：固定資產(chǎn)清理 55 000

累計折舊 25 000

貸：固定資產(chǎn) 80 000

借：長期股權(quán)投資 70 000

貸：固定資產(chǎn)清理 55 000

無形資產(chǎn) 8 000

營業(yè)外收入 7 000

或者

借：長期股權(quán)投資 70 000

累計折舊 25 000

貸：固定資產(chǎn) 80 000

無形資產(chǎn) 8 000

營業(yè)外收入 7 000

乙公司：

借：長期股權(quán)投資 150 000

貸：銀行存款 90 000

可供出售金融資產(chǎn) --成本 50 000

--公允價值變動5 500

投資收益4 500

借：資本公積 5 500

貸：投資收益 5 500

(2)編制丙公司2007年12月31日注冊成立的會計分錄。

借：銀行存款 90 000

可供出售金融資產(chǎn) 60 000

固定資產(chǎn) 60 000

無形資產(chǎn) 10 000

貸：股本 200 000

資本公積 20 000

(3)編制丙公司可供出售金融資產(chǎn)于2008年末公允價值增減變動的會計分錄，無形資產(chǎn)期末減值測試的會計分錄。

借：資本公積 2 000

貸：可供出售會融資產(chǎn) 2 000

2008年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=10 000－(10 000/10/12×13)=8 916.67（萬元）

減值額=8 800－8 916.67=－116.67（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失 116.67

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 116.67

(4)編制甲公司關(guān)于丙公司2008年度實現(xiàn)利潤的會計分錄、關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的會計分錄。

借：長期股權(quán)投資 120

貸：投資收益 120

借：資本公積 600

貸：長期股權(quán)投資 600

(5）編制乙公司關(guān)于丙公司2008年度實現(xiàn)利潤的會計分錄、關(guān)于丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增減變動的會計分錄。

乙公司在丙公司2008年度實現(xiàn)利潤、丙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值增減變動時，均不進(jìn)行會計處理。

（6）編制甲、乙公司在丙公司宣告分派2008年度現(xiàn)金股利時的會計分錄。

甲公司：

借：應(yīng)收股利 66

貸：長期股權(quán)投資 66

乙公司：

借：應(yīng)收股利 154

貸：投資收益 154

【該題針對"長期股權(quán)投資的核算"知識點進(jìn)行考核】

2、

【正確答案】：（1）計算專門借款利息費用資本化金額

①資本化期間專門借款的總利息＝3 000×8%＋3 000×10%×6/12＝390（萬元）；

②閑置資金收益＝750×6%×6/12＝22.5（萬元）；

③專門借款資本化金額＝390－22.5＝367.5（萬元）。

（2）計算一般借款利息費用資本化金額

①累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝750×6/12＋1 500×3/12＝750（萬元）；

②一般借款加權(quán)平均資本化率＝（1 500×6%＋1 500×8%）/（1 500＋1 500）＝7%；

③一般借款利息費用資本化金額＝750×7%＝52.5（萬元）；

（3）計算建造辦公樓的入賬價值＝2 250+4 500+1 500+367.5＋52.5+800+1000×17%

＝9 640（萬元）

（4）對2014年1月20日發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)的會計處理

借：固定資產(chǎn)清理 　8 200

累計折舊 1 440

貸：固定資產(chǎn) 9 640

借：應(yīng)付賬款 　20 000

營業(yè)外支出--處置非流動資產(chǎn)損失　2 200

投資收益 　2 000

貸：固定資產(chǎn)清理 　8 200

長期股權(quán)投資 　12 000

銀行存款 　2000

營業(yè)外收入--債務(wù)重組利得 2000

【該題針對"借款費用、債務(wù)重組（綜合）"知識點進(jìn)行考核】

3、

【正確答案】：（1）應(yīng)納稅所得額＝利潤總額400萬元－國債利息40萬元＋違反稅收政策罰款20萬元－交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益20萬元＋計提存貨跌價準(zhǔn)備105萬元＋提取產(chǎn)品質(zhì)量保證費用25萬元＋投資性房地產(chǎn)公允價值減少200萬元＋多扣除的職工薪酬費用20萬元＋非廣告性質(zhì)的贊助費36萬元＋非公益救濟(jì)性捐贈40萬元＋稅收滯納金34萬元＝820（萬元）

應(yīng)交所得稅＝820×25％＝205（萬元）

（2）可抵扣暫時性差異期末余額＝105＋25＋（1 800－1 600）＝330（萬元）

應(yīng)納稅暫時性差異期末余額＝20＋（2 100－2 000）＝120（萬元）

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝330×15％＝49.5（萬元）

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝120×15％－（2 400－2 000）×25％＝－82（萬元），其中因可供出售金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝100×15％－（2 400－2 000）×25％＝－85（萬元），因交易性金融資產(chǎn)引起的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝20×15％＝3（萬元）。

（4）所得稅費用＝205－49.5＋3＝158.5（萬元）

借：所得稅費用 158.5

遞延所得稅資產(chǎn) 49.5

遞延所得稅負(fù)債 82

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅 　205

資本公積--其他資本公積 85

【答案解析】：

【該題針對"所得稅"知識點進(jìn)行考核】

4、

【正確答案】：（1）甲公司會計分錄：

2009年12月31日：

借：營業(yè)外支出--賠償支出 375

管理費用--訴訟費用 6

貸：預(yù)計負(fù)債--未決訴訟 381

借：其他應(yīng)收款--X公司 150

貸：營業(yè)外支出 150

2010年2月15日：

借：預(yù)計負(fù)債--未決訴訟 381

貸：其他應(yīng)付款--乙公司 345

--法院 6

以前年度損益調(diào)整 30

借：以前年度損益調(diào)整 30

貸：利潤分配--未分配利潤 30

借：利潤分配--未分配利潤 3

貸：盈余公積 3

2010年2月16日：

借：其他應(yīng)付款--乙公司 345

--法院 6

貸：銀行存款 351

2010年3月17日：

借：銀行存款 150

貸：其他應(yīng)收款--X公司 150

（2）乙公司會計分錄：

2010年2月15日：

借：其他應(yīng)收款--甲公司 345

貸：以前年度損益調(diào)整--營業(yè)外收入 345

借：以前年度損益調(diào)整 345

貸：利潤分配--未分配利潤 345

借：利潤分配--未分配利潤 34.5

貸：盈余公積 34.5

2010年2月16日：

借：銀行存款 345

貸：其他應(yīng)收款 345

【答案解析】：

【該題針對"日后調(diào)整事項（綜合）"知識點進(jìn)行考核】

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