四、綜合題

1. 甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，期初無留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2011年1月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)1日，甲公司與乙公司(增值稅一般納稅人)簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為110萬元、稅額為18.7萬元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20.4萬元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。

(2)2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價1000元(不含增值稅)。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時，首期支付20%的款項，其余款項分3個月(包括購貨當(dāng)月)于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。

(3)5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件。單位售價300元(不含增值稅)，單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個月，6個月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗，合理地估計退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實際退回商品50件。

(4)10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價680元(不含增值稅)，單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財務(wù)困難只是暫時性的，將來仍有可能收回貨款，為了擴大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時間的積極運作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2011年6月1日給甲公司開出一張面值119340元、為期6個月的銀行承兌匯票。

假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費。

根據(jù)以上資料，回答下列各題：

79. 2011年1月1日，甲公司向乙公司銷售商品時應(yīng)確認(rèn)()。

A.主營業(yè)務(wù)收入110萬元

B.其他應(yīng)付款110萬元

C.遞延收益10萬元

D.財務(wù)費用2萬元

80. 2011年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。

A.8000

B.10000

C.40000

D.50000

81. 針對事項(3)，甲公司在退貨期滿日收到丙公司實際退回商品50件時，應(yīng)沖減()。

A.主營業(yè)務(wù)收入15000元

B.主營業(yè)務(wù)成本10400元

C.預(yù)計負(fù)債1600元

D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”510元

82. 甲公司2011年1月份應(yīng)交增值稅()元。

A.14790

B.17340

C.31790

D.221340

83. 甲公司2011年1月份應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入()元。

A.88000

B.187000

C.190000

D.199000

84. 上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)對甲公司2011年度利潤總額的影響額是()元。

A.-66000

B.-16500

C.16500

D.66000

2. 甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均會產(chǎn)生暫時性差異，當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計能夠在未來期間轉(zhuǎn)回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。

(1)甲公司2008年12月購入生產(chǎn)設(shè)備W，原價為8000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設(shè)備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設(shè)備的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(2)甲公司2009年7月購入S專利權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限10年(與稅法規(guī)定相同)。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。

(3)甲公司于2009年末對某項管理用固定資產(chǎn)H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預(yù)計尚可使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零。該固定資產(chǎn)的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預(yù)計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產(chǎn)計提了450萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值均與稅法規(guī)定一致。

(4)2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產(chǎn)品為1000臺，單位成本為1萬元;庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產(chǎn)品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產(chǎn)品每臺銷售價格為0.8萬元;估計銷售每臺乙產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產(chǎn)品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產(chǎn)性能更好的丙產(chǎn)品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經(jīng)過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關(guān)銷售費用和稅金總額為30萬元。

(5)甲公司2010年度實現(xiàn)利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元;實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費230萬元，按稅法規(guī)定允許扣除的金額為80萬元。

假設(shè)除上述事項外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項。

根據(jù)以上資料，回答下列各題：

85. 2010年度甲公司對生產(chǎn)設(shè)備W應(yīng)計提的折舊額是()萬元。

A.560

B.630

C.700

D.800

86. 2010年末甲公司擁有的S專利權(quán)的計稅基礎(chǔ)是()萬元。

A.1500

B.1600

C.1700

D.1800

87. 甲公司2010年年初發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)H少計提減值準(zhǔn)備進行更正時，下列會計處理正確的是()。

A.增加遞延所得稅資產(chǎn)75萬元

B.減少應(yīng)繳所得稅75萬元

C.減少期初未分配利潤225萬元

D.增加盈余公積22.5萬元

88. 2010年末甲公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備()萬元。

A.10

B.30

C.60

D.90

89. 2010年度甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬元。

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

90. 2010年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用為()萬元。

A.1737.50

B.1750.00

C.1762.50

D.1787.50

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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