第二節(jié) 企業(yè)內(nèi)部控制體系建設

一、企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式

（一）董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設中的重大問題并作出決策。

（二）董事會下設的審計委員會在內(nèi)部控制中的職責一般包括審查企業(yè)內(nèi)部控制設計、監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施、領(lǐng)導開展內(nèi)部控制自我評價、與中介機構(gòu)進行溝通協(xié)調(diào)等。

（三）監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

（四）經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。

（五）企業(yè)可以根據(jù)需要成立專門的內(nèi)部控制工作團隊，以項目組的形式運作；也可以成立內(nèi)部控制專職機構(gòu)（或崗位），專門負責內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部各部門間的組織協(xié)調(diào)和日常性事務工作。

（六）內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進建議等方面起著關(guān)鍵作用。

（七）財會部門在保證與財務報告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性方面，發(fā)揮著十分重要的作用，不僅僅局限于財務活動，而是貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

（八）企業(yè)內(nèi)部其他各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。企業(yè)可以根據(jù)需要在各職能部門（或業(yè)務單位）內(nèi)部設立內(nèi)部控制崗位，專門負責與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制工作，并定期與內(nèi)部控制職能部門進行溝通。

二、企業(yè)層面控制

企業(yè)層面控制，是指對企業(yè)控制目標的實現(xiàn)具有重大影響，與內(nèi)部環(huán)境、風險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督直接相關(guān)的控制。企業(yè)內(nèi)部控制應用指引目前規(guī)范了5類與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的有關(guān)控制，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化等方面的控制。

企業(yè)在建立健全上述與內(nèi)部環(huán)境直接相關(guān)的控制時，應按相關(guān)內(nèi)部控制應用指引的要求，確定主要風險，識別關(guān)鍵控制點，制定并運用相關(guān)控制措施。具體

內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應用指引。

三、業(yè)務層面控制

業(yè)務層面控制，是指綜合運用各種控制手段和方法，tt■對具體業(yè)務和事項實施的控制。

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引針對多數(shù)企業(yè)普遍存在的業(yè)務控制，規(guī)范了13項涉及業(yè)務層面的有關(guān)控制，具體包括資金活動、采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務、研究與開發(fā)、工程項目、擔保業(yè)務、業(yè)務外包、財務報告、全面頸算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等。企業(yè)在建立健全上述業(yè)務層面控制時，應按相關(guān)內(nèi)部控制應用指引的要求，確定主要風險，識別關(guān)鍵控制點，制定并運用相關(guān)控制措施。具體內(nèi)容參見相關(guān)內(nèi)部控制應用指引。

四、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設

利用信息化手段整合和優(yōu)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的重要內(nèi)容。

（一）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的基本模式

企業(yè)應當根據(jù)自身的信息技術(shù)條件和管理水平，以及內(nèi)部控制體系建設所處的階段，合理選擇適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設模式，力求以較低的成本實現(xiàn)較好的控制效果。

1.獨立模式，即建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

2.整合模式，即利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進行整合

3.附加模式，即在現(xiàn)有管理系統(tǒng)中增加內(nèi)部控制管理功能

（二）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設的主要步驟

1.內(nèi)部控制體系建立

2.內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設可行性分析

3.對企業(yè)現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行更新改造

4.全面建成內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

（責任編輯：xy）

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