三、案例題

(一)

某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年6月業(yè)務(wù)如下：

(1)向某煙酒專(zhuān)賣(mài)店銷(xiāo)售糧食白酒30噸，開(kāi)具普通發(fā)票，取得收入350萬(wàn)元。

(2)將外購(gòu)價(jià)值6萬(wàn)元的黃酒委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000千克，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，但已代收代繳消費(fèi)稅。

(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產(chǎn)糧食白酒組成成套禮品盒對(duì)外銷(xiāo)售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價(jià)257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈(zèng)給相關(guān)單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類(lèi)藥酒的含稅銷(xiāo)售價(jià)為每千克150元。

已知：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%;白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，0.5元/500克。

81、白酒生產(chǎn)企業(yè)向?qū)Ｙu(mài)店銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.73.00

B.70.00

C.63.00

D.62.83

答案：D

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查消費(fèi)稅計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅=350÷(1+17%)×20%+30×2000×0.5÷10000=62.83(萬(wàn)元)

82、乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

A.0

B.0.778

C.0.800

D.1.282

答案：B

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算。乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(6+1)÷(1-10%)×10%=0.778(萬(wàn)元)。見(jiàn)P97.

83、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月銷(xiāo)售成套禮盒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.3.3750

B.3.3000

C.2.4026

D.1.6500

答案：A

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：納稅人將適用不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=257.4×750÷(1+17%)×20%=330000(元)。見(jiàn)P94.

84、白酒生產(chǎn)企業(yè)本月饋贈(zèng)散裝藥酒應(yīng)納增值稅稅額為( )萬(wàn)元。

A.0

B.0.3846

C.0.4359

D.0.9000

答案：C

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查視同銷(xiāo)售行為及增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。納稅人將委托加工的貨物用于無(wú)償饋贈(zèng)，視同銷(xiāo)售，應(yīng)納增值稅=150×200÷(1+17%)×17%=4358.97(元)。見(jiàn)P74。

85、關(guān)于白酒生產(chǎn)企業(yè)的涉稅處理，正確的有( )。

A.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)稅目計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

B.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C.若白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)本月分給職工散裝藥酒，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅

答案：BCD

中大網(wǎng)校經(jīng)濟(jì)師考試網(wǎng)解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算依據(jù)和視同銷(xiāo)售。白酒生產(chǎn)企業(yè)額外收取品牌使用費(fèi)，應(yīng)并入白酒銷(xiāo)售額中一并繳納消費(fèi)稅和增值稅。將委托加工收回的貨物用于集體福利，視同銷(xiāo)售計(jì)算繳納增值稅。見(jiàn)P95.

（責(zé)任編輯：中大網(wǎng)校）