初級經(jīng)濟師考試試題及答案由2011年中國經(jīng)濟師考試網(wǎng)匯編整理

2011年初級經(jīng)濟師考試輔導資料：財政稅收-所得稅制度1

需要掌握的知識點：

1． 企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的規(guī)定和稅前扣除項目及標準

2． 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅前列支的項目及標準

3． 關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的基本規(guī)定和稅額計算

4． 個人所得稅制關(guān)于費用扣除的規(guī)定和稅額計算

5． 個人所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定

需要熟悉的知識點：

1． 企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定

2． 企業(yè)所得稅額的計算

3． 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅關(guān)于納稅人、稅率、計稅依據(jù)的基本規(guī)定

4． 個人所得稅制關(guān)于納稅人、征稅對象、稅率的規(guī)定

需要了解的知識點：

1．企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠和稅款征收方法

2．個人所得稅的征收管理

重點難點及典型例題分析：

第一節(jié) 企業(yè)所得稅制

一、 熟悉企業(yè)所得稅的納稅人、稅率的基本規(guī)定。

企業(yè)所得稅是國家對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。

內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅人是位于我國境內(nèi)的，除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以外的，實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織。具體包括：

（1） 國有企業(yè)

（2） 集體企業(yè)

（3） 私營企業(yè)

（4） 聯(lián)營企業(yè)

（5） 股份制企業(yè)

（6） 有生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得的其他組織

內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率定為33%的比例稅率。但考慮到一些利潤低或者規(guī)模小的企業(yè)，我國稅法在稅率設(shè)計上增加兩檔優(yōu)惠稅率。

基本稅率： 納稅人應(yīng)納稅所得額的計算，稅率為33％。

兩檔照顧性稅率（1994年5月頒布）

（1）18％：年應(yīng)納所得額3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，暫按18％的稅率。

（2）27％：年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可以用當年所得予以彌補，按彌補虧損后的所得額來確定適用稅率。這里所說的“企業(yè)上一年度發(fā)生虧損”是不包括超過五年仍未彌補的虧損的。

【例題1】某內(nèi)資企業(yè)年應(yīng)納稅所得額為100000元，則應(yīng)納所得稅為（?。＃?005年單選真題）

A.18000元 B.24300元

C.27000元 D.33000元

【答案】C

【解析】年應(yīng)納稅所得額在10萬元(含10萬元)以下至3萬元的企業(yè)暫減按27％的稅率征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納所得稅＝100000×27％＝27000元。

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