三、案例分析

（一）某服裝廠系增值稅一般納稅人，2015年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)行為：

（1）購(gòu)進(jìn)布料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額51萬(wàn)元；增進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備兩臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅額3.4萬(wàn)元；取得甲運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元、稅額0.055萬(wàn)元；茍靜新倉(cāng)庫(kù)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅額10.2萬(wàn)元，同時(shí)取得乙運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，稅額0.22萬(wàn)元

（2）本月銷售服裝，開具增值稅專用法注明價(jià)款估計(jì)1000萬(wàn)元，該廠門市部直接銷售給消費(fèi)者個(gè)人服裝，收取現(xiàn)金收入合計(jì)11.7萬(wàn)元。

（3）本月將自產(chǎn)新款服裝一批交給工會(huì)組織作為職工福利，該批服裝生產(chǎn)成本25萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅銷售價(jià)為40萬(wàn)元。

（4）本月對(duì)外臨時(shí)出租倉(cāng)庫(kù)兩間，一次性收取租金收入10萬(wàn)元。

81、該服裝廠當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A．54.400

B．54.455

C．64.600

D．64.875

【答案】B

【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=51+3.4+0.055=54.455

82、該服裝廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A．147.0

B．170.0

C．171.7

D．178.5

【答案】D

【解析】銷項(xiàng)稅額=100*17%+11.7/1.17*17%+40*17%=178.5

83、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元

A．107.115

B．117.245

C．117.300

D．124.045

【答案】D

【解析】本題考查第四章中的一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納增值稅=178.5-54.455=124.045

84、該服裝廠當(dāng)月應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。

A．0

B．0.3

C．0.5

D．0.6

【答案】C

【解析】本題考查第四章中的 一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=10*5%=0.5萬(wàn)元

85、下列說(shuō)法符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有（）。

A．由我國(guó)目前實(shí)行的生產(chǎn)型增值稅，所以該服裝廠購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備支付的增值稅額不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵減銷售稅額

B．從2014年1月1日起，運(yùn)輸企業(yè)全部納入"營(yíng)改增"范圍，所以，該服裝廠外購(gòu)貨物取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明稅額均作為檔期進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予抵扣銷項(xiàng)稅額

C．該服裝廠通過(guò)門市部對(duì)外銷售取得的現(xiàn)金收入也要作為應(yīng)稅收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅

D．該服裝廠當(dāng)月對(duì)外出租倉(cāng)庫(kù)取得的收入應(yīng)按照有形資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C

【解析】

（二）一家天津注冊(cè)的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，2014年支付合理的工資薪金總額300萬(wàn)元（其中，殘疾職工工資50萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。2014年6月，購(gòu)入電腦10臺(tái)，單價(jià)4500元，當(dāng)月投入使用。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置節(jié)能水專用設(shè)備8001萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。

86、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的工資薪金數(shù)額為（）萬(wàn)元。

A．250

B．300

C．350

D．400

【答案】C

【解析】300+50=350萬(wàn)元

87、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為（）萬(wàn)元

A．7.5

B．24.0

C．26.0

D．50.0

【答案】B

【解析】經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。300*8%=24萬(wàn)元

88、該企業(yè)2014年度允許稅前扣除的電腦折舊為（）萬(wàn)元。

A．0.75

B．1.50

C．4.50

D．6.75

【答案】C

【解析】對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

89、根據(jù)企業(yè)所得稅法，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用節(jié)能水專用設(shè)備，可以按設(shè)備投資的一定比例抵免企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅，則該企業(yè)之多可以抵免2014年的應(yīng)納稅所得額俄日（）萬(wàn)元

A．40

B．80

C．320

D．800

【答案】B

90、根據(jù)企業(yè)所得稅稅法，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)發(fā)生的工資薪金進(jìn)行合理確認(rèn)，應(yīng)該掌握的原則包括（）。

A．企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度

B．企業(yè)所制訂的工資薪金制度不一定符合行業(yè)水平

C．企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金可以隨機(jī)調(diào)整

D．有關(guān)工資薪金的安排，不以減少稅款為目的

【答案】AD

【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可以按一下原則掌握；

（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（3）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

（4）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)；

（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

（責(zé)任編輯：xy）

共9頁(yè),當(dāng)前第7頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)