第四節(jié)薪酬成本預(yù)算與控制

一、薪酬成本預(yù)算的方法

薪酬成本預(yù)算對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況有著重要影響，它能夠清晰地反映出企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略，并直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和員工的心理體驗(yàn)。薪酬成本預(yù)算的方法按照預(yù)算流程的順序可以劃分為以下兩種：

(一)自上而下的薪酬成本預(yù)算方法

這指企業(yè)的高層管理者先決定企業(yè)的薪酬預(yù)算總額、提薪幅度和分配政策，再將整個(gè)預(yù)算額度分配給企業(yè)內(nèi)部各部門，最后由各部門管理者再將部門的薪酬額度按照企業(yè)分配政策和員工的實(shí)際工作情況分配給每位員工。這種方法可以很好地控制企業(yè)的整體薪酬成本和部門薪酬成本，便于調(diào)控人力成本開支與企業(yè)支付能力及企業(yè)績(jī)效的對(duì)稱性。但由于缺乏靈活性，所以受主觀因素影響較大，降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性，不利于調(diào)動(dòng)員工的積極性。

(二)自下而上的薪酬成本預(yù)算方法

這指通過基層單位各部門管理者提前預(yù)報(bào)本部門在下一年度的薪酬預(yù)算，從而計(jì)算出各部門的薪酬開支，編制企業(yè)整體薪酬預(yù)算方案。其具體操作步驟一般是，首先告知經(jīng)理薪酬政策和技術(shù)，并對(duì)經(jīng)理進(jìn)行薪酬技術(shù)方面的培訓(xùn)，同時(shí)在薪酬預(yù)算過程中予以輔導(dǎo)和幫助。對(duì)于經(jīng)理提交的預(yù)算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，看其是否超出了薪酬增長(zhǎng)額的合理范圍，并編制薪酬預(yù)算報(bào)告。與高層管理人員就薪酬預(yù)算報(bào)告進(jìn)行討論和分析、總結(jié)并設(shè)定部門目標(biāo)。最后通過追蹤和向管理者報(bào)告周期狀況來控制預(yù)計(jì)和實(shí)際的薪酬總數(shù)增加值。

二、薪酬成本的控制

(一)控制雇傭量

雇傭量是企業(yè)雇傭人數(shù)與他們的工時(shí)數(shù)量的乘積。所以控制雇傭量不僅是控制員工數(shù)量，也是控制工時(shí)數(shù)量。

(二)控制基本薪酬

控制基本薪酬，主要是要控制基本薪酬加薪的規(guī)模(或幅度)、加薪的時(shí)間和員工的覆蓋面。由于基本薪酬增加的主要?jiǎng)右蚴莾?nèi)部公平性要求、市場(chǎng)狀況變動(dòng)等因素的推動(dòng)，因此還要對(duì)這些源頭因素實(shí)行管理和調(diào)控。

(三)控制獎(jiǎng)金

獎(jiǎng)金的名目繁多，在控制獎(jiǎng)金時(shí)除了控制它的支付規(guī)模、時(shí)間和覆蓋面外，還要重點(diǎn)利用它的一次性支付性質(zhì)來改善勞動(dòng)力成本的可調(diào)節(jié)幅度。

(四)控制福利支出

企業(yè)的福利支出可以分為三類：與基本薪酬相聯(lián)系的福利、與基本薪酬無聯(lián)系的福利和福利管理費(fèi)用。在控制福利支出時(shí)，要針對(duì)這三類福利的特性分別管理和控制。與基本薪酬相關(guān)的福利隨基本薪酬的變化而變化，當(dāng)基本薪酬一定時(shí)其剛性較大。與基本薪酬無關(guān)的福利屬短期稿利項(xiàng)目，數(shù)額較小，彈性較小。福利管理費(fèi)用有較高的彈性可以利用。

(五)利用適當(dāng)?shù)男匠昙夹g(shù)手段

企業(yè)可以利用工作評(píng)價(jià)、薪酬調(diào)查、薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬寬帶、計(jì)算機(jī)輔助管理、最高最低薪酬水平控制、成本分析、薪酬比例比較等薪酬技術(shù)手段，來促進(jìn)或改善薪酬成本控制。

三、企業(yè)人工成本

企業(yè)人工成本是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和提供勞務(wù)活動(dòng)中因使用勞動(dòng)力而支付的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的總和。人工成本包括員工薪酬總額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、員工福利費(fèi)用、員工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用、員工住房費(fèi)用和其他人工成本支出。其中，員工薪酬總額是人工成本的主要組成部分之一。常用的人工成本分析指標(biāo)有三類：人工成本總量指標(biāo)、人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)和人工成本分析比率型指標(biāo)。

(1)人工成本總量指標(biāo)反映的是企業(yè)的人工成本總量水平，考慮到企業(yè)規(guī)模的差異，通常用人均人工成本指標(biāo)對(duì)企業(yè)的支付能力進(jìn)行分析和控制。該指標(biāo)能夠顯示本企業(yè)員工平均收入的高低，也就能作為企業(yè)向勞動(dòng)力市場(chǎng)提供的勞動(dòng)力價(jià)格信號(hào)。

(2)人工成本結(jié)構(gòu)指標(biāo)是指人工成本各組成部分占人工成本總額的比例，它能夠反映人工成本投入構(gòu)成的情況與合理性。

(3)人工成本分析比率型指標(biāo)是一組能夠?qū)⑷斯こ杀九c經(jīng)濟(jì)效益聯(lián)系起來的相對(duì)數(shù)，一般包括勞動(dòng)生產(chǎn)率、人工費(fèi)比率、勞動(dòng)分配率、人工成本占總成本的比重等指標(biāo)。通過這些指標(biāo)可以衡量企業(yè)對(duì)勞動(dòng)的投入與收益，從而尋求最佳的人工成本投入和產(chǎn)出的“度”。

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