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2014年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試大綱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第四章

發(fā)表時(shí)間:2014/5/23 9:59:27 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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第二節(jié) 消費(fèi)稅法律制度

一、納稅人

二、征稅范圍

1.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品。

3.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品。

4.商業(yè)零售金銀首飾。

5.批發(fā)銷售卷煙。

三、稅目

1.煙。

(1)卷煙,包括甲類卷煙和乙類卷煙;(2)雪茄煙,雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙;(3)煙絲,煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙。

2.酒及酒精。

(1)白酒。包括糧食白酒和薯類白酒;(2)黃酒;(3)啤酒;(4)其他酒;(5)酒精。

3.化妝品。

4.貴重首飾及珠寶玉石。

5.鞭炮、焰火。

6.成品油。

(1)汽油;(2)柴油;(3)石腦油;(4)溶劑油;(5)航空煤油;(6)潤(rùn)滑油;(7)燃料油。

7.汽車輪胎。

8.摩托車。

9.小汽車。

10.高爾夫球及球具。

11.高檔手表。

12.游艇。

13.木制一次性筷子。

14.實(shí)木地板。

四、稅率

五、應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)銷售額的確定

1.從價(jià)計(jì)征銷售額的確定。

2.從量計(jì)征銷售數(shù)量的確定。

3.復(fù)合計(jì)征銷售額和銷售數(shù)量的確定。

4.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定。

(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

(2)實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率

(3)實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率

現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中,只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。

(4)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

2.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

3.委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量X定額稅率)÷(1-比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

4.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。

(1)從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

公式中所稱“關(guān)稅完稅價(jià)格”,是指海關(guān)核定的關(guān)稅計(jì)稅價(jià)格。

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的,其計(jì)算公式為:

組成計(jì)稅價(jià)格:(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

應(yīng)納稅額:組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量X定額稅率

(3)應(yīng)納稅額計(jì)算舉例。

(三)已納消費(fèi)稅的扣除

1.外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;

(2)外購(gòu)已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)外購(gòu)已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)外購(gòu)已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)外購(gòu)已稅汽車輪胎(內(nèi)胎和外胎)原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車(如用外購(gòu)兩輪摩托車改裝三輪摩托車);

(7)外購(gòu)已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)外購(gòu)已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)外購(gòu)已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)外購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

2.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

(2)以委托加工收回的已稅化妝品原料生產(chǎn)的化妝品;

(3)以委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石;

(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

(5)以委托加工收回的已稅汽車輪胎原料生產(chǎn)的汽車輪胎;

(6)以委托加工收回的已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車;

(7)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;

(8)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;

(9)以委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板;

(10)以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品;

(11)以委托加工收回的已稅潤(rùn)滑油原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油。

(責(zé)任編輯:xll)

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