參考答案

1

[答案] A

[解析] 持有至到期投資、應收款項、可供出售金融資產按公允價值進行初始計量，交易費用計入初始確認金額。交易性金融資產按公允價值進行初始計量，交易費用計入投資收益。

[該題針對“交易性金融資產的初始計量”知識點進行考核]

2

[答案] B

[解析] 支付的交易費用計入投資收益，購買價款中包含的已到期尚未領取的利息計入應收利息。所以，計入交易性金融資產的金額=103-3=100(萬元)。

[該題針對“交易性金融資產的初始計量”知識點進行考核]

3

[答案] D

[該題針對“交易性金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核]

4

[答案] C

[解析] 根據新會計準則的規(guī)定，出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按該金融資產的成本，貸記“交易性金融資產(成本)”科目，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記“交易性金融資產(公允價值變動)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

[該題針對“交易性金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核]

5

[答案] D

[解析] 持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發(fā)放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記“應收股利”或“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目。

[該題針對“交易性金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核]

6

[答案] B

[解析] 交易性金融資產的期末余額應該等于交易性金融資產的公允價值。所以2008年12月31日交易性金融資產的賬面價值=5.5×25=137.5(萬元)。

[該題針對“交易性金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核]

7

[答案] D

[解析] 選項A，企業(yè)轉讓交易性金融資產時對持有期間累計產生的公允價值變動損失的處理，借記“投資收益”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;選項B，企業(yè)收到的包含在買價中已到期但尚未領取的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”;選項C，資產負債表日，持有的股票市價大于其賬面價值的差額應借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目，貸記“公允價值變動損益”科目;選項D，企業(yè)持有期間獲得的現金股利，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目，故選項D正確。

8

[答案] B

[解析] 選項A，對于交易性金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益;選項C，資產負債表日，企業(yè)應將交易性金融資產的公允價值變動計入當期損益;選項D，處置交易性金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

[該題針對“交易性金融資產的后續(xù)計量”知識點進行考核]

9

[答案] A

[解析] 該企業(yè)計入“持有至到期投資”科目的金額=債券的買價1350+相關稅費10=1360(萬元)。

[該題針對“持有至到期投資初始計量”知識點進行考核]

10

[答案] C

[解析] 甲公司購入時，計入“持有至到期投資”的金額=105-4+3=104(萬元)。

會計分錄為：

借：持有至到期投資—成本 　100

—利息調整　4

應收利息 4

貸：銀行存款 108

11

[答案] D

[解析] 根據新準則的規(guī)定，未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的利息，借記“持有至到期投資——應計利息”科目，按持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。

12

[答案] A

13

[答案] B

[解析] (1)2008年6月30日

實際利息收入=期初攤余成本×實際利率=10560.42×4%×6/12=211.21(萬元)

應收利息=債券面值×票面利率=10000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資——利息調整”=300-211.21=88.79(萬元)

(2)2008年12月31日

實際利息收入=(10560.42-88.79)×4%÷2=209.43(萬元)

應收利息=10000×6%÷2=300(萬元)

“持有至到期投資——利息調整”=300-209.43=90.57(萬元)

(3)2009年1月1日攤余成本=10560.42-88.79-90.57=10381.06(萬元)

[該題針對“持有至到期投資后續(xù)計量”知識點進行考核]

14

[答案] C

[解析] 貸款和應收款項在活躍市場中沒有報價。貸款和應收款項應當以攤余成本進行后續(xù)計量。貸款和應收款項，主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權，但不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權。

[該題針對“貸款和應收款項概述”知識點進行考核]

15

[答案] C

[解析] 本題屬于附有追索權的票據貼現問題，申請貼現的企業(yè)應按照以應收賬款為質押取得借款的規(guī)定進行會計處理。即按照實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，按銀行貸款本金，貸記“短期借款”等科目。故選項C正確。

[該題針對“應收債權出售”知識點進行考核]

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（責任編輯：xll）