四、不定項選擇題

(本類題共18小題，每小題2分，共36分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分)

【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：

(1)3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(2)5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元?？铐椧延摄y行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。

(4)10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余額在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。

(5)11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

(6)12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。

要求：根據(jù)上述資，不考慮其他因素，分析回答下列第50—55小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

50. 根據(jù)資料(1)，下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是( )。

A.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

B.3月2日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

C.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用2萬元

D.3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費用1.8萬元

【答案】AD

【解析】

借：應(yīng)收賬款 210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入 180

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 30.6

借：主營業(yè)務(wù)成本 150

貸：庫存商品

150

借：銀行存款 208.8

財務(wù)費用 1.8

貸：應(yīng)收賬款 210.6

51. 根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項中，會計處理正確的是( )。

A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：

借：主營業(yè)務(wù)收入30

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)5.1

貸：銀行存款35.1

B.9月20日，甲公司銷售材料時的會計分錄：

借：銀行存款17.55

貸：其他業(yè)務(wù)收入15

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：原材料10

C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：

借：管理費用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

D.12月31日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：

借：預(yù)收賬款75

貸：主營業(yè)務(wù)收入75

借：主營業(yè)務(wù)成本50

貸：勞務(wù)成本50

【答案】ABCD

【解析】

52. 根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是( )萬元。

A.225

B.235

C.250

D.280

【答案】C

【解析】營業(yè)收入=180-30+15+75+10=250(萬元)。

53.

根據(jù)資料(1)至(5)，甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是( )。

A.168

B.200

C.208

D.218

【答案】D

【解析】營業(yè)成本=150+10+50+8=218(萬元)

54. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是( )。

A.期間費用為7.3萬元

B.期間費用為19萬元

C.營業(yè)利潤為13萬元

D.營業(yè)利潤為72萬元

【答案】BD

【解析】期間費用=1.8(業(yè)務(wù)1)+11.7(業(yè)務(wù)5)+5.5(業(yè)務(wù)6)=19(萬元)。

營業(yè)利潤=250-218-19+59(業(yè)務(wù)6)=72(萬元)。

55. 根據(jù)資料(1)至(6)，下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是( )。

A.所得稅費用3.25萬元

B.凈利潤66.75萬元

C.所得稅費用17.5萬元

D.凈利潤52.5萬元

【答案】AB

【解析】

所得稅費用=應(yīng)納稅所得額×25%=利潤總額+納稅調(diào)整增加-納稅調(diào)整減少=(72-2)+2-59=13(萬元)×25%=3.25(萬元)。

凈利潤=利潤總額-所得稅費用=70-3.25=66.75(萬元)。

【資料二】發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)2010年12月20日，甲公司向乙公司一次購進(jìn)三臺不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備，共支付價款4000萬元，增值稅稅額為680萬元，包裝費及運輸費30萬元，另支付A設(shè)備安裝費18萬元，B、C設(shè)備不需要安裝，同時，支付購置合同簽訂、差旅費等相關(guān)費用2萬元，全療款項已由銀行存款支付。

(2)2010年12月28日三臺設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺設(shè)備的公允價值分別為2000萬元、1800萬元和1200萬元。該公司按每臺設(shè)備公允價值的比例對支付的價款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價值。

(3)三臺設(shè)備預(yù)計的使用年限均為5年，預(yù)計凈殘值率為2%，使用雙倍余額遞減法計提折舊。

(4)2011年3月份，支付A設(shè)備、B設(shè)備和C設(shè)備日常維修費用分別為1.2萬元，0.5萬元和0.3萬元。

(5)2011年12月31日，對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)B設(shè)備實際運行效率和生產(chǎn)能力驗證以完全達(dá)到預(yù)計的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計可收回金額低于賬面價值的差額為120萬元，其他各項固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。

要求：

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第56—61小題。

56. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會計處理表述正確的是( )

A.固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量

B.支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

C.固定資產(chǎn)取得成本與其公允價值差額應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.購買價款、包裝費、運輸費、安裝費等費用應(yīng)計入固定資產(chǎn)的取得成本

【答案】BD

【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務(wù)費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項稅額不計入固定資產(chǎn)取得成本。

57. 根據(jù)資料(1)、(2)，下列各項中，計算結(jié)果正確的事( )

A.A設(shè)備的入賬價值為1612萬元

B.B設(shè)備的入賬價值為1450.8萬元

C.C設(shè)備的入賬價值為967.2萬元

D.A設(shè)備分配購進(jìn)固定資產(chǎn)總價款的比例為40%

【答案】BCD

【解析】

設(shè)備A的入賬價值=(4000+30)×2000/(2000+1800+1200)+18=1630(萬元);

設(shè)備B的入賬價值=(4000+30)×1800/(2000+1800+1200)=1450.8(萬元);

設(shè)備C的入賬價值=(4000+30)×1200/(2000+1800+1200)=967.2(萬元)。

A設(shè)備的購買價款和運輸費等1612/4030=40%。

58. 根據(jù)資料(1)、(2)，固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動正確的是( )

A.“銀行存款”減少4050萬元

B.“管理費用”增加2萬元

C.“制造費用”增加2萬元

D.“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”增加680萬元

【答案】

BD

【解析】

借：固定資產(chǎn)—A 1630

—B 1450.8

—C967.2

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)680

管理費用 2

貸：銀行存款4730

59. 根據(jù)資料(3)，下列各項中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是( )

A.前3年計提折舊所使用的折舊率為40%

B.A設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為652萬元

C.B設(shè)備2011年度應(yīng)計提折舊額為580.32.萬元

D.計提前3年折舊額時不需要考慮殘值的影響

【答案】ABCD

【解析】

2011年A設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1630×2/5=652(萬元);

2011年B設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=1450.8×2/5=580.32(萬元);

雙倍余額遞減法前三年的折舊率=2/5=40%;前三年不考慮殘值。

60. 根據(jù)資料(4)，甲公司支付設(shè)備日常維修費引起下列科目變動正確的是( )

A.“固定資產(chǎn)”增加2萬

B.“管理費用”增加2萬

C.“在建工程”增加2萬

D.“營業(yè)外支出”增加2萬

【答案】B

【解析】日常維修計入管理費用。

61. .根據(jù)資料(5)，甲公司計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對其利潤表項目的影響是( )

A.資產(chǎn)減值損失增加120萬元

B.營業(yè)利潤減少120萬元

C.利潤總額減少120萬元

D.凈利潤減少120萬元

【答案】ABCD

【解析】

借：資產(chǎn)減值損失 120

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120

【資料三】某企業(yè)為單步驟簡單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個基本生產(chǎn)車間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個供電車間，為全廠提供供電服務(wù)，供電車間的費用全部通過“輔助生產(chǎn)成本”歸集核算。

2011年12月份有關(guān)成本費用資料如下：

(1)12月份發(fā)出材料情況如下：

基本成產(chǎn)車間領(lǐng)用材料2400千克，每千克實際成本40元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各200件，甲產(chǎn)品材料消耗定額為6千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為4千克，材料成本按照定額消耗量比例進(jìn)行分配;車間管理部門領(lǐng)用50千克，供電車間領(lǐng)用100千克。

(2)12月份應(yīng)付職工薪酬情況如下：

基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬150000元，車間管理人員薪酬30000元，供電車間工人薪酬40000元，企業(yè)行政管理人員薪酬28000元，生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時比例在甲、乙產(chǎn)品間進(jìn)行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時4000小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時16000小時。

(3)12月份計提固定資產(chǎn)折舊費如下：

基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)設(shè)備折舊費32000元，供電車間設(shè)備折舊費11000元，企業(yè)行政管理部門管理設(shè)備折舊費4000元。

(4)12月份以銀行存款支付其他費用支出如下：

基本生產(chǎn)車間辦公費24000元，供電車間辦公費12000元。

(5)12月份供電車間對外提供勞務(wù)情況如下：

基本生產(chǎn)車間45000度，企業(yè)行政管理部門5000度，供電車間的輔助生產(chǎn)費用月末采用直接分配法對外分配。

(6)甲產(chǎn)品月初、月末無在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為27600元，本月完工產(chǎn)品180件，月末在產(chǎn)品40。乙產(chǎn)品直接材料成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開始時一次投入。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第62—67小題。

62. 根據(jù)資料(1)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用正確的是( )

A.甲產(chǎn)品1440

B.甲產(chǎn)品57600

C.乙產(chǎn)品960

D.乙產(chǎn)品38400

【答案】BD

【解析】

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=200×6/(200×6+200×4)×2400×40=57600(元);

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的材料費用=200×4/(200×6+200×4)×2400×40=38400(元);

63. 根據(jù)資料(2)，12月份甲、乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬正確的是( )

A.甲產(chǎn)品36000

B.甲產(chǎn)品30000

C.乙產(chǎn)品144000

D.乙產(chǎn)品120000

【答案】BD

【解析】

甲產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×4000=30000(元);

乙產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬=150000/(4000+16000)×16000=120000(元)。

64.資料(2)，12月份分配職工薪酬，下列各項表述正確的是( )

A.生產(chǎn)成本增加150000

B.應(yīng)付職工薪酬增加248000

C.制造費用增加30000

D.輔助生產(chǎn)成本增加40000

【答案】ABCD

【解析】

借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)車間—甲 30000

—乙 120000

制造費用 30000

輔助生產(chǎn)成本 40000

管理費用28000

貸：應(yīng)付職工薪酬 248000

65. 根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，關(guān)于12月末分配轉(zhuǎn)出供電車間生產(chǎn)費用的會計處理正確的是( )

A.借：制造費用60300

管理費用6700

貸：輔助生產(chǎn)成本67000

B.借：制造費用56700

管理費用6300

貸：輔助生產(chǎn)成本63000

C.借：輔助生產(chǎn)成本49500

管理費用5500

貸：輔助生產(chǎn)成本55000

D.借：制造費用50400

銷售費用5600

貸：輔助生產(chǎn)成本56000

【答案】A

【解析】

輔助生產(chǎn)成本的費用合計=4000(材料)+40000(薪酬)+11000(折舊)+12000(辦公費)=67000(元);

供電車間對外分配率=67000/(45000+5000)=1.34元/度;

基本生產(chǎn)車間=60300;

企業(yè)行政管理部門=6700.

借：制造費用 60300

管理費用6700

貸：輔助生產(chǎn)成本 67000

66. 根據(jù)資料(1)至(5)，12月份基本生產(chǎn)車間歸集的制造費用是( )元

A.88000

B.138400

C.144700

D.148300

【答案】D

【解析】

制造費用=2000(材料)+30000(人工)+32000(折舊)+24000(辦公費)+60300(輔助)=148300(元)。

67. 根據(jù)資料(1)至(6)，本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品的直接材料成本是( )元。

A.31418.18

B.38400

C.54000

D.59400

【答案】C

【解析】(27600+38400)/(180+40)×180=54000(元)。

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