四、不定項(xiàng)選擇題

1、某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2013年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額204萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫;

(2)本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元;

(3)生產(chǎn)卷煙1500箱(標(biāo)準(zhǔn)箱)，全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬元;

(4)直接銷售部分外購已稅煙絲，開具普通發(fā)票注明價(jià)款50萬元。

(提示：煙絲消費(fèi)稅稅率為30%;卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

要求：根據(jù)上述資料，分析回答第(1)～(4)小題。

<1>、卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為()。

A、204萬元

B、204+60=264萬元

C、204+60×11%=210.6萬元

D、204+60×17%=214.2萬元

【正確答案】C

【答案解析】支付銷貨運(yùn)輸費(fèi)用因?yàn)槿〉眠\(yùn)輸單位開具的增值稅專用發(fā)票，所以可以進(jìn)項(xiàng)稅，卷煙廠9月準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額=204+60×11%=210.6(萬元)

<2>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的增值稅額為()萬元。

A、670.26

B、574.18

C、462.06

D、459.66

【正確答案】D

【答案解析】銷項(xiàng)稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

應(yīng)納稅額=670.26-210.6=459.66(萬元)

<3>、卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。

A、2206.5

B、2184

C、2086.5

D、2064

【正確答案】C

【答案解析】卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)

<4>、下列有關(guān)本題的表述中，正確的是()。

A、外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅

B、外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，不可以抵扣已納消費(fèi)稅

C、卷煙生產(chǎn)企業(yè)銷售卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅

D、卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，需要按售價(jià)計(jì)算繳納消費(fèi)稅

【正確答案】AC

【答案解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。

2、某研究所高級(jí)工程師張先生2015年1月的收入情況如下：

(1)工資收入為5300元;

(2)向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，獲得特許權(quán)使用費(fèi)6000元;

(3)為某企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬50000元;

(4)因汽車失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償80000元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列(1)～(4)小題。

<1>、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。

A、保險(xiǎn)賠款應(yīng)按照20%的稅率計(jì)算個(gè)人所得稅

B、提供設(shè)計(jì)服務(wù)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)算個(gè)人所得稅

C、對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

D、工資、薪金所得，一般以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】BD

【答案解析】對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，特許權(quán)使用費(fèi)沒有加成征收的規(guī)定。

<2>、張先生工資收入需繳納的個(gè)人所得稅為()元。

A、35

B、75

C、105

D、220

【正確答案】B

【答案解析】工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(5300-3500)×10%-105=75(元)

<3>、張某特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅()元。

A、1200

B、1040

C、960

D、672

【正確答案】C

【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6000×(1-20%)×20%=960(元)

<4>、張某當(dāng)月需繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為()元。

A、11035

B、12480

C、13050

D、14050

【正確答案】A

【答案解析】產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元);獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅;

張先生當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)=75+960+10000=11035(元)

3、2014年3月，甲公司向乙公司訂購了一批貨物，價(jià)款為10萬元，約定用支票付款，甲公司 于3月11日簽發(fā)出一張由其開戶行P銀行為付款人的轉(zhuǎn)賬支票給乙公司，并授權(quán)乙公司補(bǔ)記相關(guān)事項(xiàng)。3月15日，乙超出授權(quán)范圍將支票金額填寫為12萬后背 書轉(zhuǎn)讓給丙公司，3月18日，丙公司委托其開戶行Q銀行辦理了收款。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、下列屬于支票基本當(dāng)事人的有()。

A、Q銀行

B、乙公司

C、P銀行

D、甲公司

【正確答案】BCD

【答案解析】支票的基本當(dāng)事人包括出票人(甲公司);付款人(P銀行);收款人(乙公司)。

<2>、下列屬于甲公司可授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)的是()。

A、支票金額

B、收款人名稱

C、付款人名稱

D、出票人名稱

【正確答案】AB

【答案解析】支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

<3>、關(guān)于支票提示付款期限的說法正確的是()。

A、出票日起6個(gè)月

B、出票日起2個(gè)月

C、出票日起1個(gè)月

D、出票日起10天

【正確答案】D

【答案解析】支票的提示付款期限自出票日起10日。

<4>、關(guān)于支票付款的說法中正確的是()。

A、P銀行可以拒絕付款

B、2萬多余款項(xiàng)由乙公司返還甲公司

C、2萬多余款項(xiàng)由P銀行賠付甲公司

D、P銀行應(yīng)當(dāng)付款12萬

【正確答案】BD

【答案解析】出票人必須按照簽發(fā)的支票金額承擔(dān)保證向該持票人付款的責(zé)任。出票人在付款人處的 存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。因?yàn)橹笔且娖奔锤兜?，所以付款銀行P銀行根據(jù)出票人的委托辦理付款，無法判別該支票金額是否超 越授權(quán)補(bǔ)記權(quán)限，因此必須在見票時(shí)無條件支付票款。被授權(quán)人超出授權(quán)范圍，擅自增大補(bǔ)記金額，一則是不講信用的體現(xiàn);二則所得多余款項(xiàng)屬于不當(dāng)?shù)美瑧?yīng)無 條件返還出票人。

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