我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：

(1)比例稅率。比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按同一個比例征稅的稅率。稅率本身是應(yīng)納稅額與計稅金額之間的比例。這里所說的比例稅率是相對累進(jìn)稅率、定額稅率而言的。在比例稅率中，根據(jù)不同的情況又可劃分為不同的征稅比例，如行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、免征額的比例稅率、分檔比例稅率和幅度比例稅率等。

(2)累進(jìn)稅率。累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。即征稅塒象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種：

全額累進(jìn)稅率是按征稅對象金額的多少劃分若干等級，并按其達(dá)到的不同等級規(guī)定不同的稅率。征稅對象的金額達(dá)到哪一個等級，則全額按相應(yīng)的稅率征稅。目前，我國的稅收法律制度中已不采用這種稅率。

超額累進(jìn)稅率是將征稅對象的數(shù)額劃分為不同的部分，按不同的部分規(guī)定不同的稅率，對每個等級分別計算稅額。如《中華人民共和國個人所得稅法》中，將工資、薪金所得劃分為九個等級，并規(guī)定了5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率。

超率累進(jìn)稅率是按征稅對象的數(shù)額的某種比例來劃分不同的部分，按不同部分分別規(guī)定相應(yīng)的稅率。如《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》中，按土地增值額和扣除項目金額的比例的不同，規(guī)定了四級超率累進(jìn)稅率。

超倍累進(jìn)稅率是以征稅對象數(shù)額相當(dāng)于計稅基數(shù)的倍數(shù)為累進(jìn)依據(jù)，按照超累方式計算應(yīng)納稅額的稅率。

(3)定額稅率。又稱固定稅率，是指按征稅對象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。如《中華人民共和國消費稅暫行條例》中規(guī)定.無鉛汽油每升的稅額為0.2元，柴油每升的稅額為0.1元。

6.計稅依據(jù)。計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即依據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。一般有兩種：一是從價計征;二是從量計征。從價計征.是以計稅金額為計稅依據(jù)。從量計征，是以征稅對象的重量、體積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

7.納稅環(huán)節(jié)。商品流轉(zhuǎn)過程中，包括工業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、貨物進(jìn)出口、農(nóng)產(chǎn)品采購或發(fā)運、商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售等在內(nèi)的各個環(huán)節(jié)，具體被確定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)，就是納稅環(huán)節(jié)。如現(xiàn)行的增值稅實行多次課征制，從商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)到商業(yè)零售環(huán)節(jié)，每一個環(huán)節(jié)都要就其增值額部分納稅。

8.納稅期限。納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限：規(guī)定納稅期限是為了保證國家財政收入的及時實現(xiàn).也是稅收強(qiáng)制性和固定性的體現(xiàn)。我國稅法對不同稅種根據(jù)不同的情況規(guī)定了各自的納稅期限.如《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月.具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。納稅人必須在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。

9.減免稅。減免稅是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。減稅是指對應(yīng)征稅款減少征收一部分。免稅是對按規(guī)定應(yīng)征收的稅款全部免除。減稅和免稅具體又分為兩種情況：一種是稅法直接規(guī)定的長期減免稅項目;另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。制定這種特殊規(guī)定，是對按稅制規(guī)定的稅率征稅時不能解決的具體問題而采取的一種補(bǔ)充措施，同時體現(xiàn)國家鼓勵和支持某些行業(yè)或項目發(fā)展的稅收政策，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的作用。我國現(xiàn)行的稅收減免權(quán)限集中于國務(wù)院，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定減免稅項目。如《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)：醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)等情況免征營業(yè)稅。減免稅主要包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免：

(1)稅基式減免，是直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。具體包括起征點、免征額、項目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。起征點也稱征稅起點，是指對征稅對象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點的不征稅;達(dá)到或超過起征點的，就其全部數(shù)額征稅。如稅法規(guī)定，營業(yè)稅按期限納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元，按次納稅的起征點為每次(日)營業(yè)額100元。免征額，是指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。即將納稅剝象中的一部分給予減免，只就減除后的剩余部分計征稅款。項目扣除，是指在征稅對象中扣除一定項目的數(shù)額，以剩余數(shù)額作為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額?？缙诮Y(jié)轉(zhuǎn)，是將以前納稅年度的經(jīng)營虧損等在本納稅年度經(jīng)營利潤中扣除，相應(yīng)縮小了計稅依據(jù)。

(2)稅率式減免，是指通過直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

(3)稅額式減免，是指通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

10.法律責(zé)任。法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。

一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容。這里的違法行為是指違反稅法規(guī)定的行為，包括作為和不作為。這里的法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任。納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。

三、我國現(xiàn)行稅制

1994年我國通過進(jìn)行大規(guī)模的工商稅制改革，已形成了工商稅制的整體格局。

同時.各地陸續(xù)取消了牧業(yè)稅和農(nóng)林特產(chǎn)稅，自2006年1月1日起，在全國范圍內(nèi)廢除了農(nóng)業(yè)稅條例。2006年4月28日國務(wù)院頒布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，自公布之日起施行?，F(xiàn)階段，我國主要有如下稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅(2007年3月16日，第十屆全國人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，自2008年1月1日起施行.原內(nèi)資企業(yè)適用的《企業(yè)所得稅暫行條例》和外資企業(yè)適用的《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》同時廢止)、個人所得稅、印花稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已停征)、城市維護(hù)建設(shè)稅、城市房地產(chǎn)稅、屠宰稅、筵席稅、耕地占用稅、契稅、關(guān)稅、船舶噸稅、煙葉稅等。

我國稅收征收管理機(jī)關(guān)主要有：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。

四、我國稅收制度的沿革

我國的稅收制度自新中國成立50多年來，隨著社會政治經(jīng)濟(jì)條件的變化，曾作過多次調(diào)整和改革。從總體上看，我網(wǎng)的稅收法律制度建設(shè)主要經(jīng)歷了三個重要時期：第一個時期是新中國成立初期至201韭紀(jì)70年代的稅收體制初創(chuàng)時期;第二個時期是20世紀(jì)80年代的重建與改革||寸期：第三個時期是從1994年至今的完善與發(fā)展時期。

1992年年底，國家明確提出建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革目標(biāo)，要求逐步建立起一個統(tǒng)一、開放、公平競爭、按照經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求運行的市場，與此相適應(yīng)的是要建立一個公平、合理、法制的稅收體系。1993年下半年，國家著手對我國稅制進(jìn)行改革，并于1994年1月1日開始實施。這是新中國成立以來規(guī)模最大、范圍最廣、力度最大的一次稅制改革。

這次改革是根據(jù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的要求，借鑒國際慣例，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系、保證財政收入的指導(dǎo)思想，對我國稅制進(jìn)行的全面改革。其主要內(nèi)容是，重點對流轉(zhuǎn)稅和所得稅進(jìn)行了重大調(diào)整，對其他一些稅種也進(jìn)行了相應(yīng)的改革，同時還改革了稅收征收管理制度。

1.流轉(zhuǎn)稅制改革。按照充分體現(xiàn)公平、中性、透明、普遍的原則，在保持總體稅負(fù)基本不變的情況下，參照國際上的一般做法，改革流轉(zhuǎn)稅制。取消產(chǎn)品稅，將原來征收產(chǎn)品稅的產(chǎn)品全部改為征收增值稅;擴(kuò)大增值稅的征收范圍，對商品的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口全面征收增值稅;開征消費稅，選擇煙、酒等11種商品。在征收增值稅后，再征收一道消費稅，以調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向，保證同家財政收入;調(diào)整了營業(yè)稅的適用范圍和征收范圍，簡并了稅目、稅率;規(guī)定了新的流轉(zhuǎn)稅制度統(tǒng)一適用于內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。1993年12月，全國人民代表大會常務(wù)委員會通過了《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，同時廢止了工商統(tǒng)一稅;開征土地增值稅，對房地產(chǎn)交易中的過高利潤進(jìn)行調(diào)節(jié)。

2.所得稅的改革。包括企業(yè)所得稅和個人所得稅的改革。在企業(yè)所得稅方面，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一實行33%的所得稅比例稅率;調(diào)整和規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項目和標(biāo)準(zhǔn);取消國營企業(yè)工資凋節(jié)稅和向國有企業(yè)征收的國家能源交通重點建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金等。在個人所得稅方面，將原來的個人所得稅、個人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅三稅合并.擴(kuò)大了所得稅法的適用范圍，中國公民、外籍人員和個體工商戶都執(zhí)行統(tǒng)一的個人所得稅法。

3.農(nóng)業(yè)稅的改革。將農(nóng)業(yè)稅中的原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、原產(chǎn)品稅和原工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅.擴(kuò)大了征收范圍，適當(dāng)降低了部分產(chǎn)品的稅率，明確了減免稅有關(guān)政策，規(guī)定了扣繳義務(wù)人。

4.資源稅的改革。擴(kuò)大資源稅的征收范圍，將所有礦產(chǎn)資源都納入征稅范圍，適當(dāng)?shù)蛘愗?fù)，并將鹽稅并入資源稅。

5.其他工商稅的改革。取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、國營企業(yè)獎金稅、集體企業(yè)獎金稅、事業(yè)單位獎金稅;將特別消費稅并人消費稅;將屠宰稅、筵席稅下放給地方，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，自行決定征收或者停止征收等。

6.征收管理制度的改革。建立普遍納稅申報制度;積極推行稅務(wù)代理制度;加速推進(jìn)稅收征管計算機(jī)化的進(jìn)程;建立嚴(yán)格的稅務(wù)稽核制度;適應(yīng)實行分稅制的需要，組建中央和地方兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu);加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，逐步建立稅收立法、司法、執(zhí)法相互獨立、相互制約的機(jī)制。

1994年稅制改革后，稅種減少，稅制簡化，結(jié)構(gòu)趨于合理，稅負(fù)趨于公平，越權(quán)減免稅有所抑制，稅收籌集財政收入和調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的功能有所增強(qiáng)。我國的稅制改革取得了突破性進(jìn)展和歷史性成功。但正如其他改革一樣，1994年的稅刪改革也具有階段性，它并未解決現(xiàn)階段中國稅制的全部問題.仍存在一些亟待解決的矛盾和問題。

1998年以來，在鞏固1994年稅制改革的基礎(chǔ)上，我國又陸續(xù)對現(xiàn)行稅制進(jìn)行了改革和調(diào)整，繼續(xù)完善稅收制度。主要包括增值稅轉(zhuǎn)型、消費稅改革、重新修訂《稅收征管法》、個人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整等。與此同時，從1998年開始，隨著農(nóng)村稅費改革的逐步推進(jìn)，除煙葉稅外，各地陸續(xù)取消了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅以及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，從2006年1月1日起在全國范圍內(nèi)廢止了《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》。2006年4月28日，國務(wù)院頒布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，自公布之日起施行。2007年3月16日第十屆全剛?cè)嗣翊泶髸谖宕螘h通過《中華人民共和公司企業(yè)所得稅法》.統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，統(tǒng)一并適當(dāng)降低了企業(yè)所得稅稅率，統(tǒng)一和規(guī)范了稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了稅收優(yōu)惠政策，建立了“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。

相關(guān)文章：

2014年初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)精選輔導(dǎo)資料匯總

2014年初級會計職稱經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)備考資料匯總

關(guān)注：初級會計職稱成績查詢 會計職稱考試真題 合格標(biāo)準(zhǔn) 2014會計職稱招生簡章 考試時間

（責(zé)任編輯：xll）

共3頁,當(dāng)前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁