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2016年中級會計師考試大綱:《經(jīng)濟法》第六章

發(fā)表時間:2016/7/8 9:58:03 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點擊關注微信:關注中大網(wǎng)校微信
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其計算公式為:

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

稅法還規(guī)定了不予抵扣的進項稅額。

3.增值稅進項稅額抵扣時限。

(1)防偽稅控專用發(fā)票進項稅額抵扣的時間限定;

(2)海關完稅憑證進項稅額抵扣的時間限定;

4.按簡易辦法征收增值稅的計算。

(二)小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務,其應納稅額的計算不適用扣稅法,而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,不得抵扣進項稅額。

其計算公式為:

應納增值稅額=銷售額×征收率

對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和增值稅銷項稅額合并定價方法的,要分離出不含稅銷售額,其計算公式為:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨,按下列公式確定銷售額和應納稅額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

應納稅額=銷售額×2%

(三)進口貨物應納稅額的計算

納稅人進口貨物,按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。

組成計稅價格或應納稅額計算公式:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額

應納增值稅額=組成計稅價格×稅率

1.如果進口的貨物不征消費稅,則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額

2.如果進口的貨物應征消費稅,則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為:

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

五、增值稅的稅收優(yōu)惠

(一)增值稅的免稅項目

(二)納稅人的放棄免稅權

納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。

(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)

增值稅的即征即退,是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續(xù);先征后返(退),是指先按規(guī)定繳納增值稅,再由財政部門或稅務部門審批,按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。

(四)增值稅的起征點

增值稅起征點的適用范圍限于個人。

納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的,免征增值稅;達到起征點的,依照《增值稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納增值稅。

六、增值稅的征收管理

(一)納稅地點

1.固定業(yè)戶的納稅地點。

2.非固定業(yè)戶的納稅地點。

3.進口貨物的納稅地點。

(二)納稅義務的發(fā)生時間和納稅期限

1.銷售貨物或提供應稅勞務的,其納稅義務發(fā)生的時間為收訖銷售款或者取得銷售憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當天。

2.進口貨物的,其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

增值稅的稅款計算期分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按固定期限納稅的,可以按次納稅。

(三)計稅貨幣

增值稅額銷售額按人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的,應當按外匯市場價格折合成人民幣計算。在計稅依據(jù)所用本位幣方面,我國稅法規(guī)定以人民幣為本位幣。

(四)增值稅簡易征收政策的管理

(五)電子發(fā)票

七、增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票,是一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票,是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(1)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(2)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(3)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

(一)增值稅專用發(fā)票的使用

一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)(以下簡稱“防偽稅控系統(tǒng)")使用專用發(fā)票。專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成,基本聯(lián)次為3聯(lián)。一般納稅人領購專用設備后,憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始行。一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領購專用發(fā)票。

專用發(fā)票實行最高開票限額管理。法律規(guī)定了一般納稅人不得領購開具專用發(fā)票的情形。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需開具專用發(fā)票的,可向當?shù)刂鞴芏悇諜C關申請代開。

(二)增值稅專用發(fā)票方面的刑事責任

自2014年8月1日起,納稅人通過虛增增值稅進項稅額偷逃稅款,但對外開具增值稅專用發(fā)票同時符合以下情形的,不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票:(1)納稅人向受票方納稅人銷售了貨物,或者提供了增值稅應稅勞務、應稅服務;(2)納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務的款項,或者取得了索取銷售款項的憑據(jù);(3)納稅人按規(guī)定向受票方納稅人開具的增值稅專用發(fā)票相關內(nèi)容,與所銷售貨物、所提供應稅勞務或者應稅服務相符,且該增值稅專用發(fā)票是納稅人合法取得、并以自己名義開具的。

(責任編輯:)

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