五、綜合題

1、答案：

(1)a)借：應(yīng)收賬款 　1170

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　170

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800

貸：庫存商品 800

b)借：銀行存款 468

貸：庫存商品 340

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　68

待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 60

12月31日作分錄處理：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3【(418-400)÷6=3】

貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià) 　3

c)借：銀行存款 351

貸：預(yù)收賬款 　351

d)借：銀行存款 1076.4

貸：應(yīng)收賬款 　1076.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80(93.6/1.17)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　13.6(93.6/1.17×17%)

貸：應(yīng)收賬款 93.6 【[1076.4/(1-8%)]×8%】

e)借：發(fā)出商品 7200

貸：庫存商品 7200

f)借：銀行存款 23.4

貸：預(yù)收賬款 23.4

借：勞務(wù)成本 　70

貸：應(yīng)付工資 　70

(因 F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價(jià)款很可能無法收回，所以應(yīng)先就預(yù)收的款項(xiàng)部分來確認(rèn)收入)

借：預(yù)收賬款 23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　20

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 　70

貸：勞務(wù)成本 　70

g)借：銀行存款 　585

貸：其他業(yè)務(wù)收入 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 　85

借：其他業(yè)務(wù)支出 460

貸：原材料 460

h)借：銀行存款 　765

貸：無形資產(chǎn) 602

應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 　38

營(yíng)業(yè)外收入 　125

i)借：銀行存款 　80

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 　45

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 105

應(yīng)收利息 　5

投資收益 　15

j)借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60

貸：補(bǔ)貼收入 　60

借：銀行存款 　60

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 60

k)借：管理費(fèi)用 　4

貸：壞賬準(zhǔn)備 　4

借：管理費(fèi)用 　10

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 　10

借：投資收益 　6

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 　6

借：營(yíng)業(yè)外支出 20

貸：在建工程減值準(zhǔn)備 　20

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　10

貸：營(yíng)業(yè)外支出 10

(l)應(yīng)交所得稅=【(1000+20+500+125+15+60+10)-(800+3+80+70+460+4+10+6+20+8+4+9+56)】×33%=66(萬元)

借：所得稅 66

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66

(2)填表：

利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

編制單位：甲公司　2003年12月　單位：萬元

2、答案：

(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 　6100

貸：銀行存款 　6100

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)　50(6100-24200×25%=50)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 50

(2)借：應(yīng)收股利 150(600×25%=150)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本) 150

借：銀行存款 　150

貸：應(yīng)收股利 　150

(3)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　950(3800×25%=950)

貸：投資收益 　950

借：投資收益 5(50÷10=5)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

(4)該事項(xiàng)屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，題目已經(jīng)說明該差錯(cuò)具有重大影響，所以應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

借：以前年度損益調(diào)整——投資收益 16.75　(67×25%=16.75)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　16.75

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 13.4

盈余公積——法定盈余公積 1.675

——法定公益金 　1.675

貸：以前年度損益調(diào)整 16.75

(5)借：投資收益 475(1900×25%=475)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整) 　475

借：投資收益 5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

(6)減值準(zhǔn)備=長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值-預(yù)計(jì)可收回金額=【(6100-50-150)+(950-16.75-475)+(50-5-5)】-5000=1398.25

借：投資收益 　1398.25

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 　1398.25

(7)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備) 250

貸：資本公積——股權(quán)投資準(zhǔn)備 　250

(8)借：銀行存款 　5400(6000×90%=5400)

貸：預(yù)收賬款(或：其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款) 　5400

(9)由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)尚未辦理完畢，甲企業(yè)依舊持有乙企業(yè)25%的股權(quán)，按照乙企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，同時(shí)攤銷股權(quán)投資差額。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——乙公司(損益調(diào)整) 250(1000×25%=250)

貸：投資收益 　250

借：投資收益 5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額) 5

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