四、計(jì)算分析題 (本類(lèi)題共2題，其中，第1小題10分，第2小題12分：共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

1.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)1995年至2003年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)1995年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元(其中，股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元;資本公積為30000萬(wàn)元;盈余公積為6000萬(wàn)元;未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元)。1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。

1996年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：

①按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按1995年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。

②以1995年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積(股本溢價(jià))轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬(wàn)股。

1996年5月5日，甲公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。1996年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。

(2)1996年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。

(3)1997年至2002年度，甲公司分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元、500萬(wàn)元、600萬(wàn)元和600萬(wàn)元。假定甲公司采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，適用的所得稅稅率為3假定：①1996年發(fā)生的虧損可用以后5年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ);

②除前述事項(xiàng)外，其他因素不予考慮。

要求：

(1)編制甲公司1996年3月提取1995年度法定盈余公積和法定公益金的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司1996年5月宣告分派1995年度現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(3) 編制甲公司1996年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司1996年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2002年度應(yīng)交所得稅并編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算甲公司2002年12月31日賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。

(7)編制甲公司2003年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。

(“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

2.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于20×1年1月1日以50400萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換債券。

該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，票面年利率為3%。自20×2年起，每年1月1日付息。自20×2年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元,不足轉(zhuǎn)為1股的部分以現(xiàn)金結(jié)清.

其他相關(guān)資料如下:

(1)20×1年1月1日,甲公司收到發(fā)行價(jià)款50400萬(wàn)元,所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目.該技術(shù)改造項(xiàng)目于20×1年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用.

(2)20×2年1月1日,該可轉(zhuǎn)換債券的50%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥;未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期,其本金及最后一期利息一次結(jié)清.

假定：①甲公司對(duì)債券的溢價(jià)采用直線法攤銷(xiāo);②每年年末計(jì)提債券利息和攤銷(xiāo)溢價(jià);③20×1年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的80%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本;④不考慮其他相關(guān)因素。

要求:

⑴編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄.

⑵計(jì)算甲公司20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷(xiāo)的溢價(jià).

⑶編制甲公司20×1年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷(xiāo)溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

⑷編制甲公司20×2年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

⑸計(jì)算20×2年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

⑹編制甲公司20×2年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

⑺編制甲公司20×4年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和攤銷(xiāo)溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

⑻編制甲公司未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金及利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

（責(zé)任編輯：xll）

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