五、綜合題(本類題共1小題，共15分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目)

甲有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為一家從事機(jī)械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5 400萬(wàn)元，其中實(shí)收資本4 000萬(wàn)元，資本公積400萬(wàn)元，盈余公積800萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)并交付使用，合同約定的價(jià)值為3 500萬(wàn)元(與公允價(jià)值相符)，增值稅稅額為595萬(wàn)元;同時(shí)甲公司增加實(shí)收資本2 000萬(wàn)元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)一項(xiàng)專利技術(shù)，售價(jià)25萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該項(xiàng)專利技術(shù)實(shí)際成本50萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額38萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)被投資企業(yè)丙公司可供金融資產(chǎn)的公允價(jià)值凈增加300萬(wàn)元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。

(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬(wàn)元。

(5)攤銷(xiāo)遞延收益31萬(wàn)元(該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助)。

(6)年末某研發(fā)項(xiàng)目完成并形成無(wú)形資產(chǎn)，該項(xiàng)目研發(fā)支出資本化金額為200萬(wàn)元。

(7)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入10 500萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)成本4 200萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及附加600萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用300萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，經(jīng)計(jì)算確定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。

按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工福利費(fèi)150萬(wàn)元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。

(8)確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。

(9)年末將“本年利潤(rùn)”科目貸方余額3 813萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

(10)年末提取法定盈余公積381.3萬(wàn)元，提取任意盈余公積360萬(wàn)元。

(11)年末將“利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積”、“利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)。

假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(6)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)根據(jù)資料(2)至(7)，計(jì)算甲公司2010年度利潤(rùn)總額和全年應(yīng)交所得稅。

(3)根據(jù)資料(8)至(11)，逐項(xiàng)編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

參考答案：

(1)編制(1)~(6)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

1)

借：固定資產(chǎn) 3500

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)595

貸：實(shí)收資本 2000

資本公積—資本溢價(jià) 2095

2)

借：銀行存款 25

累計(jì)攤銷(xiāo) 38

貸：無(wú)形資產(chǎn) 50

營(yíng)業(yè)外收入13

3)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng) 90

貸：資本公積—其他資本公積 90

4)

借：固定資產(chǎn)清理 50

貸：營(yíng)業(yè)外收入 50

5)

借：遞延收益 31

貸：營(yíng)業(yè)外收入 31

6)

借：無(wú)形資產(chǎn) 200

貸：研發(fā)支出—資本化支出 200

(2)根據(jù)(2)~(7)計(jì)算利潤(rùn)總額和全面應(yīng)交所得稅

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=5000+13+50+31=5094(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率(25%)

應(yīng)納稅所得=5094+(150-120)=5124(萬(wàn)元)

應(yīng)交所得稅=5124×25%=1281(萬(wàn)元)

(3)編制(8)~(11)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

1)

借：所得稅費(fèi)用 1281

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1281

借：本年利潤(rùn) 1281

貸：所得稅費(fèi)用 1281

2)

借：本年利潤(rùn) 3813

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 3813

3)

借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 381.3

貸：盈余公積-法定盈余公積 381.3

借：利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 360

貸：盈余公積—任意盈余公積 360

4)

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 741.3

貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 381.3

利潤(rùn)分配—提取任意盈余公積 360

(4)2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中：

“實(shí)收資本”=4000 + 2000=6000(萬(wàn)元)

“資本公積”=400 + 2095 + 90=2585(萬(wàn)元)

“盈余公積”=800 + 381.3 + 360 =1541.3(萬(wàn)元)

“未分配利潤(rùn)”=200+(3813-381.3-360)=3271.7(萬(wàn)元)

關(guān)注：會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證打印時(shí)間 會(huì)計(jì)職稱考試證書(shū)領(lǐng)取 考試培訓(xùn) 歷年真題 通關(guān)技巧

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