參考答案與解析

1.

【答案】B

【解析】個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

2.

【答案】A

【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)繳納稅所得額。機器設(shè)備的原值包括：購進價格、運輸費、安裝費和其他有關(guān)費用。所以李某應(yīng)繳納的個人所得稅=(80-50-2-5-3)×20%=4(萬元)。

3.

【答案】D

【解析】捐贈扣除的限額=60000×(1-20%)×30%=14400元，實際的捐贈為15000元，超出了可以扣除的限額，允許在稅前扣除的捐贈額是14400元。王某應(yīng)繳納的個人所得稅=【60000×(1-20%)-14400】×30%-2000=8080(元)。

4.

【答案】D

【解析】自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息暫免征收個人所得稅;個人取得的上市公司的股票轉(zhuǎn)讓所得免征個人所得稅;所以只針對取得的上市公司的股息、紅利按50%征收個人所得稅。李某應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%×50%=100(元)。

5.

【答案】B

【解析】雇員取得的“全年一次性獎金”以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月的工資、薪金收入合并計算個人所得稅。王某12月工資所得=2500+900=3400(元)<費用扣除標準3500元，所以王某12月應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

6.

【答案】C

【解析】對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次性中獎收入再1萬元以下的(含1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬的，全額征收個人所得稅。張某本次中獎金額不超過1萬元，所以應(yīng)繳納的個人所得稅為0。

7.

【答案】A

【解析】出租居民住房取得的租金收入，計算個人所得稅適用的稅率為10%。且取得的租金收入小于4000，定額扣除800的費用。所以王某應(yīng)繳納的個人所得稅=(3500-500-800)×10%=220(元)。

8.

【答案】A

【解析】為了照顧采掘業(yè)、遠洋運輸業(yè)、遠洋捕撈業(yè)因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工的工資、薪金可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均，并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。王某應(yīng)納的個人所得稅=(60000/12-3500)×3%×4+【(60000/12-2000)×15%-125】×8=2780(元)。

9.

【答案】B

【解析】同一作品先出版再在報刊上連載的應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。連載作為一次，出版作為一次。同一作品的連載收入應(yīng)該在連載完成后合并為一次計征個人所得稅。出版取得所得應(yīng)繳納的個人所得稅=40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)，應(yīng)該在2011年5月已經(jīng)計算繳納了個人所得稅 。所以王某2011年10月只需要計算連載收入的個人所得稅=3000×5×(1-20%)×20%×(1-30%)=1680(元)。

10.

【答案】B

【解析】AC選項屬于勞務(wù)報酬所得。D選項是不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不納入納稅人的工資、薪金所得項目征稅。

11.

【答案】C

【解析】判斷居民納稅人我國采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。只有在中國境內(nèi)有住所，或者無住所但在境內(nèi)居住滿1年的個人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。C選項因?qū)W習(xí)原因消除后沒有理由繼續(xù)居住在境外，應(yīng)回到境內(nèi)居住，則中國屬于李某習(xí)慣性居住地。A選項只是用于投資不是習(xí)慣性居住，所以A選項屬于非居民納稅人。居住滿1年是指在一個納稅年度(1月1日至12月31日)內(nèi)，居住滿365天的個人(不扣減臨時離境天數(shù))。B選項雖然在境內(nèi)滿365天但不是在一個納稅年度，所以B選項不符合。D選項中的JACK在境內(nèi)居住不滿365天。

12.

【答案】A

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