四、不定項選擇題

1、甲企業(yè)的有關情況如下：

(1)2014年1月，甲企業(yè)為支付A企業(yè)的貨款，向A企業(yè)簽發(fā)一張100萬元的轉賬支票。出票日期為1月10日，付款人為乙銀行。持票人A企業(yè)于1月18日到乙銀行提示付款時，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足100萬元為由拒絕付款。

(2)2014年2月，甲企業(yè)為支付B企業(yè)的貨款，向B企業(yè)簽發(fā)一張出票后2個月付款的銀行承 兌匯票，出票日期為2月10日，金額為500萬元，承兌人為乙銀行。甲企業(yè)在申請承兌時，向乙銀行存入了50%的保證金250萬元。4月10日，銀行承兌 匯票到期，承兌申請人未按期足額存入剩余的250萬元。4月15日，持票人B企業(yè)向乙銀行提示付款，乙銀行以出票人甲企業(yè)的存款賬戶資金不足500萬元為 由拒絕付款。

(3)2014年3月，甲企業(yè)為支付C企業(yè)的貨款，向其開戶銀行乙銀行申請辦理600萬元的國 內(nèi)信用證。乙銀行向申請人甲企業(yè)收取了150萬元的保證金后，為甲企業(yè)辦理了信用證。4月10日，C企業(yè)請求付款時，開證行乙銀行以甲企業(yè)繳存的保證金和 其存款賬戶余額不足為由，拒絕付款。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、根據(jù)本題要點(1)所提示的內(nèi)容，分析下列關于甲企業(yè)的行為的說法中，正確的是()。

A、甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票

B、中國人民銀行有權對甲企業(yè)處以5萬元的罰款

C、由于支票上記載了“無條件支付的委托”，因此乙銀行不得拒絕付款

D、A企業(yè)有權要求甲企業(yè)支付2萬元的賠償金

【正確答案】ABD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，甲企業(yè)的行為屬于簽發(fā)空頭支票。根據(jù)規(guī)定，當事人簽發(fā)空頭支票的，應該不予以支付，并由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款;持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。

<2>、根據(jù)本題要點(2)所提示的內(nèi)容，下列關于商業(yè)匯票、持票人B企業(yè)提示付款和銀行拒絕付款情況的觀點中，正確的是()。

A、B企業(yè)提示付款的時間符合規(guī)定

B、相關當事人應該在4月10日之前向乙銀行提示承兌

C、乙銀行應向B企業(yè)付款，對甲企業(yè)全部的匯票金額500萬元按照每天萬分之五計收利息

D、乙銀行應向B企業(yè)付款，對甲企業(yè)未付款的部分250萬元按照每天萬分之五計收利息

【正確答案】ABD

【答案解析】B企業(yè)提示付款的時間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，商業(yè)匯票的提示付款期限為自匯票到期日 起10日內(nèi)，本題中，到期日是4月10日，B企業(yè)在4月15日提示付款，符合法律規(guī)定，乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定，選項A正確;定期付款的匯票提示 承兌時間是到期日之前，選項B正確;銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額繳存票款的，承兌銀行仍應向持票人無條件付款，但對出票人尚未支付的匯票金 額按照每天萬分之五計收利息，因此選項C錯誤，選項D正確。

<3>、下列關于我國信用證的說法中，錯誤的是()。

A、我國信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證

B、開證申請人使用信用證時，應委托其開戶銀行辦理開證業(yè)務

C、議付是指信用證指定的議付行在單證相符條件下，扣除議付利息后向受益人給付對價的行為

D、申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行不得進行付款

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，申請人交存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在規(guī)定的付款時間內(nèi)付款。

<4>、根據(jù)本題要點(3)所提示的內(nèi)容，下列選項中說法正確的是()。

A、乙銀行在受理開證時，向甲企業(yè)收取保證金的數(shù)額不符合規(guī)定

B、該信用證的有效期最長不得超過6個月

C、乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定

D、C企業(yè)不能支取現(xiàn)金

【正確答案】BCD

【答案解析】(1)保證金的數(shù)額符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，開證行在決定受理時，應向申請人收取不低 于開證金額20%的保證金。(2)C企業(yè)不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，信用證結算方式只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金。(3)信用證的有效期為受益人向銀行提 交單據(jù)的最遲期限，最長不得超過6個月。(4)乙銀行拒絕付款的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，申請人繳存的保證金和其存款賬戶余額不足支付的，開證行仍應在 規(guī)定的付款時間內(nèi)進行付款。

2、中國公民王某2014年10月的收入情況如下：

(1)取得工薪收入10000元;

(2)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得所得10000元;

(3)當月取得上市公司股息所得2000元;

(4)將自用住房一套轉讓，取得轉讓收入200萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房當時的購買價為120萬元，購買時間為2010年6月份并且是唯一的家庭生活用房。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1>、王某10月份工資收入，應繳納的個人所得稅是()元。

A、475

B、675

C、745

D、1625

【正確答案】C

【答案解析】工薪收入應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)

<2>、拍賣手稿原件取得的所得，應繳納的個人所得稅是()元。

A、1200

B、1600

C、1840

D、2000

【正確答案】B

【答案解析】個人將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”計算繳納個人所得稅。

應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)

<3>、王某取得上市公司股息所得，應繳納的個人所得稅是()元。

A、200

B、640

C、400

D、1644

【正確答案】A

【答案解析】取得上市公司的股息所得減半征收所得稅。應繳納個人所得稅=2000×20%×50%=200(元)。

<4>、下列關于王某轉讓住房的相關表述中，正確的是()。

A、王某轉讓其自用住房免征個人所得稅

B、王某轉讓自用住房免征土地增值稅

C、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為150000元

D、王某轉讓住房應繳納的個人所得稅為160000元

【正確答案】BC

【答案解析】個人轉讓自用達5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個人所得 稅。題中王某購買時間為2010年6月，轉讓時間是2014年10月，時間不夠5年，所以不能免稅，要按財產(chǎn)轉讓所得計征個人所得稅。應繳納個人所得稅= (200-5-120)×20%=15(萬元)=150000(元)。居民個人轉讓住房免征土地增值稅。

3、甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經(jīng)營部門，各經(jīng)營部門業(yè)務實行分別核算。2013年1月有關經(jīng)營業(yè)務如下：

(1)提供住宿服務取得營業(yè)收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

(2)提供餐飲服務取得營業(yè)收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

(3)經(jīng)營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、玩游戲機收入8萬元。支付游藝場租金6.5萬元。

(4)舉辦時裝表演活動取得營業(yè)收入17萬元，支付演員勞務費3萬元。

已知：服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%，文化體育業(yè)的營業(yè)稅稅率為3%。

要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列小題。

<1>、甲度假酒店當月發(fā)生的下列業(yè)務中，應按照“服務業(yè)”稅目申報繳納營業(yè)稅的是()。

A、提供住宿服務

B、經(jīng)營游藝場

C、提供餐飲服務

D、舉辦時裝表演活動

【正確答案】AC

【答案解析】選項B按娛樂業(yè)計算繳納營業(yè)稅;選項D按文化體育業(yè)計算繳納營業(yè)稅。

<2>、甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算公式中，正確的是()。

A、(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬元

B、(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬元

C、(130+140)×5%=13.5萬元

D、(130+140-90-120)×20%=12萬元

【正確答案】C

【答案解析】住宿、餐飲是按服務業(yè)全額計算繳納營業(yè)稅的，不得扣除任何項目。

<3>、甲度假酒店當月游藝場應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A、(25+10)×5%=1.75萬元

B、(25+10+2)×3%=1.11萬元

C、(25+10+2+8)×20%=9萬元

D、(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬元

【正確答案】C

【答案解析】娛樂業(yè)全額計算繳納營業(yè)稅的，不得扣除任何項目。

<4>、甲度假酒店當月時裝表演應繳納營業(yè)稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A、17×20%=3.4萬元

B、17×3%=0.51萬元

C、17×5%=0.85萬元

D、(17-3)×20%=2.8萬元

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