三、消費稅稅目、稅率

消費稅稅目的設(shè)置主要考慮到盡量簡化、科學(xué)，征稅主旨明確，課稅對象清晰，并兼顧歷史習(xí)慣。列入征收消費稅范圍的稅目有煙、酒及酒精、鞭炮和焰火、化妝品等11種(見表4-6)。

消費稅稅率有兩種形式：一種是比例稅率;另一種是定額稅率，即單位稅額。

根據(jù)不同的應(yīng)稅消費品分別實行從價定率、從量定額和從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法：

消費稅計算方法的選擇，主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定。對一些供求基本平衡，價格差異不大，計量單位規(guī)范的消費品，選擇計稅簡易的定額稅率(單位稅額)，如黃酒、啤酒、成品油等;對一些供求矛盾突小、價格差異較大或計量單位不規(guī)范、規(guī)格不統(tǒng)一的消費品，選擇稅價聯(lián)動的比例稅率，如化妝品、鞭炮、焰火、汽車輪胎、貴重首飾及珠寶玉石、摩托車、小汽車等。這樣可以使應(yīng)納消費稅額與消費品價格保持一定的比例關(guān)系，有利于平衡不同價格的消費品之間的稅收負(fù)擔(dān)水平。從2001年5月1日起，對一些特殊消費品，如卷煙、糧食白酒、薯類白酒，從原來按從價定率的計稅方法改為從量定額與從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅方法，同時對稅率進(jìn)行了調(diào)整。如對每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)調(diào)撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙和各種進(jìn)口卷煙，首先從量定額征稅，即按每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支)150元稅額征收消費稅，然后再從價定率征稅，即按調(diào)撥價格乘以45%的稅率再征收一次消費稅。

注：

①金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費稅已由10%的稅率減按5%的稅率征收。

②含鉛汽油按0.28元/升、無鉛汽油按0.2元/升的單位稅額征收。

③根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整酒類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日起.對糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。定額稅率為每斤(500克)0.5元。比例稅率為糧食白酒25%、薯類白酒15%。

每噸啤酒出廠價格(含包裝物及包裝物押金)在3000元(含3000元，不含增值稅)以上的，單位稅額250元/噸;每噸啤酒出廠價格在3000元(不含增值稅)以下的，單位稅額220元/噸;娛樂業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒，單位稅額250元/噸。

④根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整煙類產(chǎn)品消費稅政策的通知》規(guī)定，自2001年5月1日，對卷煙實行從量定額和從價定率相結(jié)合的復(fù)合計稅辦法。首先征一道從量定額稅，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(50000支，下同)150元;然后再按調(diào)撥價格從價征稅.每標(biāo)準(zhǔn)條(200支。下同)調(diào)撥價格在50元(含50元，不含增值稅)以上的卷煙稅率為45%：每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價格在50元(不含增值稅)以下的卷煙稅率為30%;進(jìn)口卷煙，.白包卷煙，手工卷煙，自產(chǎn)自用沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙，委托加工沒有同牌號、規(guī)格調(diào)撥價格的卷煙。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納人計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙，一律適用45%的比例稅率。

⑤根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于凋整和完善消費稅政策的通知》(財稅[2006]33號)，自2006年4月1日起，對消費稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行如下調(diào)整：新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：高爾夫球及球具稅率為10%、高檔手表稅率為20%、游艇稅率為10%、木制一次性筷子稅率為5%、實

（責(zé)任編輯：xll）

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