四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共3大題，每題5個(gè)小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

47根據(jù)下面內(nèi)容，回答47-51題：

資料一：甲公司為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品為其主營(yíng)業(yè)務(wù)，增值稅稅率為17%。2013年12月1日，甲企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為25萬(wàn)元，企業(yè)通過(guò)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的信用風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。12月份，甲企業(yè)發(fā)生與應(yīng)收賬款有關(guān)的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，按商品價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算的金額為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，由于是成批銷(xiāo)售，甲企業(yè)給予乙企業(yè)10%的商業(yè)折扣，該銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

(2)12月9日，一客戶(hù)破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬(wàn)元不能收回，確認(rèn)為壞賬。

(3)12月11日，收到乙企業(yè)的銷(xiāo)貨款500萬(wàn)元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2012年作為壞賬已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款10萬(wàn)元，存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業(yè)賒銷(xiāo)商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。至12月末款項(xiàng)尚未收回。

資料二：2013年12月份，甲公司發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的500萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司支付給甲公司的預(yù)付貨款，甲公司確認(rèn)為預(yù)收賬款。

②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢(xún)費(fèi)300萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

(2)12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為410萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為580萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

①甲公司已將12月28日收到的A公司預(yù)付貨款登記入賬，但銀行尚未記賬。

②B公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

③12月份甲公司發(fā)生借款利息30萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

④甲公司委托銀行代收C公司購(gòu)貨款400萬(wàn)元，銀行己于l2月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

下列表述中，正確的有(　　)。

A.商業(yè)折扣影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額

B.現(xiàn)金折扣影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額

C.銷(xiāo)售折讓影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

D.銷(xiāo)售退回影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本

參考答案: A,C,D

答案解析:

【解析】現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的初始入賬金額，在實(shí)際發(fā)生當(dāng)期作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

48針對(duì)資料一，甲公司的處理正確的是(　　)。

A.業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)收入1000萬(wàn)元

B.業(yè)務(wù)(2)應(yīng)計(jì)提資產(chǎn)減值損失40萬(wàn)元

C.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)貸記壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元

D.業(yè)務(wù)(5)應(yīng)確認(rèn)收入100萬(wàn)元

參考答案: C,D

答案解析:

【解析】正確處理為：

①借：應(yīng)收賬款1053

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)153

②借：壞賬準(zhǔn)備40

貸：應(yīng)收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應(yīng)收賬款500

④借：應(yīng)收賬款10

貸：壞賬準(zhǔn)備 10

借：銀行存款10

貸：應(yīng)收賬款10

⑤借：應(yīng)收賬款117

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入l00

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17

49 針對(duì)資料一，本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.56.5

B.61.5

C.101.5

D.96.5

參考答案: B

答案解析:

【解析】本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬(wàn)元)。

50 針對(duì)資料二，企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行的對(duì)賬單可能不一致，即存在未達(dá)賬項(xiàng)，具體有(　　)。

A.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬

B.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬

C.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬

D.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬

參考答案: A,B,C,D

51 針對(duì)資料二，下列表述正確的有(　　)。

A.收到的A公司預(yù)付貨款500萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在銀行存款日記賬余額上調(diào)減

B.12月29日開(kāi)出的轉(zhuǎn)賬支票300萬(wàn)元應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)減

C.借款利息30萬(wàn)元應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)減

D.代收C公司貨款400萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增

參考答案: B,C

答案解析:

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額基礎(chǔ)上調(diào)增。選項(xiàng)D，應(yīng)在銀行存款日記賬余額基礎(chǔ)上調(diào)增。

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