參考答案

一、單項選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核本年利潤的結轉處理。期末將損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現(xiàn)的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失。

【該題針對“結轉本年利潤的方法”知識點進行考核】

2、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項ABC，均屬于企業(yè)的日?；顒樱浣?jīng)濟利益的流入屬于收入;選項D，屬于企業(yè)非日?；顒?，其經(jīng)濟利益的流入屬于利得。

【該題針對“利得與損失”知識點進行考核】

3、

【正確答案】 B

【答案解析】 根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息收入免交所得稅，所以企業(yè)的應納稅所得額=315-15=300(萬元)，應交所得稅=300×25%=75(萬元)，因為無其他納稅調整事項，所以企業(yè)2012年的所得稅費用就等于應交所得稅。凈利潤=利潤總額-所得稅費用=315-75=240(萬元)。

【該題針對“納稅調整項目辨析”知識點進行考核】

4、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)營業(yè)利潤的計算過程是：主營業(yè)務收入100—主營業(yè)務成本80—管理費用5—資產減值損失2+投資收益10=23(萬元)。

【該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，固定資產減值損失記入“資產減值損失”科目，選項A、B、C均記入“營業(yè)外支出”科目。

【該題針對“與利潤有關的主要經(jīng)濟業(yè)務會計處理及有關項目的核算”知識點進行考核】

6、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核凈利潤的計算。企業(yè)本期凈利潤=(1 000-500-80-15+30+20-10)×(1-25%)=333.75(萬元)

【該題針對“凈利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

7、

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考核利潤總額的計算。當年應確認的收入=50×80%=40(萬元)，當年應結轉的成本=40×80%=32(萬元)，所以當年影響利潤總額的金額=40-32=8(萬元)。

【該題針對“利潤總額的內容辨析及核算”知識點進行考核】

8、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調減事項，超標的業(yè)務招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調增事項，所以企業(yè)的應納稅所得額=500-25+(320-300)=495(萬元)。應交所得稅=495×25%=123.75(萬元)，因為不存在遞延所得稅，所以所得稅費用=應交所得稅=123.75(萬元)。

【該題針對“所得稅費用的核算”知識點進行考核】

9、

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核營業(yè)外收入核算的內容。確實無法支付的應付賬款記入“營業(yè)外收入”;國債利息收入應記入“投資收益”;盤盈的固定資產應該作為前期差錯，通過“以前年度損益調整”科目核算;存貨盤盈應該沖減管理費用。

【該題針對“營業(yè)外收入、營業(yè)外支出內容辨析及核算”知識點進行考核】

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 收到退回的所得稅應計入營業(yè)外收入;處置投資取得的凈收益作為投資收益，屬于營業(yè)利潤的計算范圍，故該題目答案應為C。

【該題針對“營業(yè)利潤的內容辨析及核算”知識點進行考核】

11、

【正確答案】 A

【答案解析】 長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“管理費用”。

【該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核】

12、

【正確答案】 B

【答案解析】 企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務費用”，貸記“應付利息”;通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務費用”、“應付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

【該題針對“短期借款的核算”知識點進行考核】

13、

【正確答案】 D

【答案解析】 車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關資產的成本中，不在“應交稅費”中核算，其他的稅費都在“應交稅費”中核算，因此“應交稅費”科目余額=350+150+35+150=685(萬元)。

【該題針對“各種稅費的核算”知識點進行考核】

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)在生產經(jīng)營期間的資產負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應當記入“財務費用”科目，同時作為一項負債記入“應付利息”科目。

【該題針對“利息的處理”知識點進行考核】

15、

【正確答案】 D

【答案解析】 8 000+8 000×4%×1.5=8 480(萬元)

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

16、

【正確答案】 A

【答案解析】 從職工工資中代扣職工房租，應當做的分錄是：

借：應付職工薪酬

貸：其他應付款(金額為應付給房東的租金)

【該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核】

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 預收賬款不多的企業(yè)，若不設置“預收賬款”科目，其所發(fā)生的預收貨款應通過“應收賬款”科目貸方核算。

【該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核】

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 承租人在租賃開始日融資租入固定資產的入賬價值=租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開始日租賃資產公允價值+初始直接費用=2 900+6=2 906(萬元)。

【該題針對“長期應付款的核算”知識點進行考核】

19、

【正確答案】 A

【答案解析】 甲公司購買乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務人之間的財務關系”;選項C、D形成的是企業(yè)與債權人之間的財務關系;選項B，甲公司和丙公司形成的“本公司與債權人之間的財務關系”已經(jīng)消失了。

【該題針對“負債的確認”知識點進行考核】

20、

【正確答案】 B

【答案解析】 管理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉出，因此該批毀損原材料造成的非常損失凈額=10 000+10 000*17%-500-6 000=5 200(元)，故選B。

【該題針對“進項稅額轉出的核算”知識點進行考核】

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 因甲公司在銷售該批商品時已得知乙公司資金流轉發(fā)生暫時困難，不符合收入確認條件，因此甲公司在2011年10月19日的分錄為：

借：發(fā)出商品 8

貸：庫存商品 8

借：應收賬款 　1.7

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

【該題針對“不符合銷售商品收入確認條件的處理”知識點進行考核】

22、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)應該按照扣除商業(yè)折扣的金額確認收入，因此該企業(yè)在這項交易中應確認的收入=6 000×60×(1-10%)=324 000(元)。

【該題針對“商業(yè)折扣的處理”知識點進行考核】

23、

【正確答案】 C

【答案解析】 相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價款收回的可能性超過50%。

【該題針對“收入的確認條件”知識點進行考核】

24、

【正確答案】 C

【答案解析】 應給予客戶的現(xiàn)金折扣=40 000×2%=800(元)。

【該題針對“現(xiàn)金折扣的核算”知識點進行考核】

25、

【正確答案】 C

【答案解析】 本題考核銷售退回的處理。尚未確認商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本全額轉入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

（責任編輯：xll）

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