四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

47根據(jù)下面內容，回答47-51題：

X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關資料如下：

(1)產品、材料銷售價格中均不含增值稅。

(2)按實際成本核算，逐筆結轉銷售成本。

(3)2012年12月1日有關科目余額如下：

有關科目余額表單位：元

(4)X公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

①12月1日，銷售給甲公司一批產品，銷售價格50000元，產品成本40000元。產品已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。

②12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經(jīng)到達，并驗收入庫。企業(yè)開出不帶息商業(yè)承兌匯票。

③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格300000元，材料實際成本110000元。材料已經(jīng)發(fā)出，開出增值稅專用發(fā)票?？铐椧呀?jīng)收到，并存入銀行。

④12月25日出售一臺不需用辦公設備，設備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減值準備為30000元，出售價格200000元。出售設備價款已經(jīng)收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

⑤12月31日計提存貨跌價準備3000元，計提無形資產減值準備300元。

⑥攤銷管理用無形資產1000元;計提管理用固定資產折舊15000元。

⑦本年度所得稅費用和應交所得稅為28550元;計提法定盈余公積8565元。

根據(jù)上述資料，下列選項表述正確的是(　　)。

A.12月16日，X公司應確認財務費用500元

B.出售固定資產使X公司的待處理財產損溢增加146000元

C.計提存貨跌價準備時，應借記資產減值損失，貸記存貨跌價準備

D.計提應交的所得稅應在營業(yè)稅金及附加中核算

參考答案: A,C

答案解析:

【解析】出售固定資產時，應將出售時的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶中。計提應交的所得稅應借記所得稅費用，貸記應交稅費一一應交所得稅。

48對于X公司2012年12月發(fā)生的上述經(jīng)濟業(yè)務，下列說法中正確的是(　　)。

A.事項②中原材料的入賬價值為400000元

B.事項②中應確認的應付票據(jù)金額為468000元

C.事項③對X公司2012年度營業(yè)利潤的影響額為300000元

D.事項⑧應將原材料成本結轉到其他業(yè)務成本

參考答案: A,B,D

答案解析:

【解析】事項③對X公司2012年度營業(yè)利潤的影響額為190000元(300000-110000)。

相關分錄為：

事項②12月5日購入原材料時：

借：原材料400000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000

貸：應付票據(jù)468000

事項⑧借：銀行存款351000

貸：其他業(yè)務收入300000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000

借：其他業(yè)務成本ll0000

貸：原材料110000

49X公司本期發(fā)生的管理費用是(　　)元。

A.16000

B.16500

C.16300

D.16800

參考答案: A

答案解析:

【解析】資料(6)：

借：管理費用1000

貸：累計攤銷1000

借：管理費用15000

貸：累計折舊15000

50 2012年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是(　　)元。

A.1500000

B.400000

C.397000

D.1189600

參考答案: C

答案解析:

【解析】存貨項目的金額=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。

512012年12月31日資產負債表中的未分配利潤項目金額是(　　)元。

A.1214100

B.205650

C.1419750

D.1411185

參考答案: D

答案解析:

【解析】未分配利潤項目的金額=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。

X公司會計分錄：

①12月1日銷售貨物時：

借：應收賬款58500

貸：主營業(yè)務收入50000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)8500

借：主營業(yè)務成本40000

貸：庫存商品40000

12月16日收到貨款時：

借：銀行存款58000

財務費用500

貸：應收賬款58500

②12月5日購入原材料時：

借：原材料400000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000

貸：應付票據(jù)468000

③12月15日銷售原材料時：

借：銀行存款351000

貸：其他業(yè)務收入300000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)51000

借：其他業(yè)務成本110000

貸：原材料110000

④12月25日出售設備時：

借：固定資產清理146000

累計折舊34000

固定資產減值準備30000

貸：固定資產210000

借：銀行存款200000

貸：固定資產清理200000

借：固定資產清理54000

貸：營業(yè)外收入54000

⑤12月31目：

借：資產減值損失3000

貸：存貨跌價準備3000

借：資產減值損失300

貸：無形資產減值準備300

⑥借：管理費用1000

貸：累計攤銷1000

借：管理費用15000

貸：累計折舊15000

⑦借：所得稅費用28550

貸：應交稅費一一應交所得稅28550

借：利潤分配8565

貸：盈余公積8565

52根據(jù)下面內容，回答52-56題：

某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率17%。材料按計劃成本計價核算。

甲材料計劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2013年4月份有關資料如下：

(1)“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額500元，“材料采購”賬戶月初借方余額10600元(上述賬戶核算的均為甲材料)。

(2)4月5日，企業(yè)上月已付款的甲材料1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。

(3)4月15日，從外地A公司購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價款為59000元，增值稅額10030元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。

(4)4月16日購入甲材料2000公斤，材料已驗收入庫，發(fā)票賬單未到。

(5)4月20日，從A公司購入的甲材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(6)4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料7000公斤，全部用于產品生產。

(7)月末，4月16日購入的材料的賬單尚未送到。

本企業(yè)4月16日購入的甲材料，正確的會計處理有(　　)。

A.期末可以先暫估入賬，但在下個月初要作相反的會計分錄予以沖回，收到發(fā)票賬單后再按實際金額記賬

B.不作處理，待收到發(fā)票賬單后再按實際金額記賬

C.借：原材料20000

貸：應付賬款一一暫估應付賬款20000

D.借：材料采購20000

貸：應付賬款——暫估應付賬款20000

參考答案: A,C

答案解析:

【解析】對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，月末應按計劃成本暫估入賬，借記“原材料”科目，貸記“應付賬款一一暫估應付賬款”科目，下期初作相反分錄予以沖回。

53、4月20日，從A公司購入的甲材料入庫的會計分錄是(　　)。

A.借：原材料60000

貸：材料采購59000

材料成本差異1000

B.借：原材料59600

貸：材料采購59000

材料成本差異600

C.借：原材料59000

貸：材料采購59000

D.借：原材料60000

貸：材料采購60000

參考答案: B

答案解析:

【解析】因為合理損耗是40公斤，所以合理損耗這部分要計入原材料的成本，不能扣除，但是實際入庫的原材料是6000-40=5960(公斤)，所以入庫材料的計劃成本是59600元，實際成本是59000元，有節(jié)約差600元。所以會計分錄是：

借：原材料59600

貸：材料采購59000

材料成本差異600

54 本月材料成本差異率是(　　)。

A.0.4562%

B.0

C.-0.4562%

D.-0.3858%

參考答案: C

答案解析:

【解析】材料成本差異率=(-500+10600-1000×10-600)÷(40000+10000+59600)=-0.4562%。

55 本月發(fā)出材料應負擔的成本差異是(　　)元。

A.319.34

B.-319.34

C.270.06

D.-270.06

參考答案: B

答案解析:

【解析】發(fā)出材料應負擔的材料成本差異=70000×(-0.4562%)=-319.34(元)

56 月末庫存材料的實際成本是(　　)元。

A.39419.34

B.38780.66

C.59419.34

D.58780.66

參考答案: A

答案解析:

【解析】月末結存材料的實際成本=(40000+10000+59600-70000)-(500-319.34)=39419.34(元)

57根據(jù)下面內容，回答57-61題：

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，以銷售自產產品為主營業(yè)務，商品銷售價格不含增值稅;確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。2013年12月，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)12月5日，向A公司銷售甲產品一批。該批商品的銷售價格為400萬元(不含增值稅)，實際成本為340萬元。由于是批量購買，所以給予A公司5%的商業(yè)折扣?？铐椛形粗Ц?，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。使用的增值稅率為17%。甲企業(yè)于12月14日收到該筆款項(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅)。

(2)12月8日，收到B公司來函，提出上月所購乙產品不符合合同規(guī)定的質量標準，要求甲公司在價格上給予l0%的銷售折讓。該商品的售價為500萬元，增值稅為85萬元，實際成本400萬元。貨款已結清。經(jīng)甲公司確認，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

(3)12月10日，與C公司簽訂為期3個月的勞務合同，合同總價款為60萬元，分兩次支付，簽訂合同時支付20%，勞務完成時支付剩余款項。截止到12月31日，累計發(fā)生勞務成本15萬元(均為職工薪酬)。同時，由于C公司經(jīng)營發(fā)生困難，剩余款項能否收回難以確定。

(4)12月15日，銷售一批不需要用的材料，銷售價格為20萬元，實際成本15萬元。材料已發(fā)出，款項已存入銀行。銷售前，材料已計提跌價準備3萬元。

(5)2013年l2月20日，甲公司從證券交易所購入D公司股票l00萬股，占D公司有表決權股份的5%，支付價款合計508萬元，其中證券交易稅費等交易費用0.8萬元，已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為7.2萬元。甲公司沒有在D公司董事會中派出代表，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。

假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。

根據(jù)業(yè)務(1)判定下列說法正確的是(　　)。

A.向A公司銷售甲產品確認的主營業(yè)務收入是400萬元

B.應該向A公司收取的應收款項是468萬元

C.應該向A公司收取的應收款項是444.6萬元

D.甲公司確認的財務費用是7.6萬元

參考答案: C,D

答案解析:

【解析】12月5日

借：應收賬款444.6

貸：主營業(yè)務收入380

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)64.6

借：主營業(yè)務成本340

貸：庫存商品340

12月14日

借：銀行存款437

財務費用7.6

貸：應收賬款444.6

58業(yè)務(3)的會計分錄有(　　)。

A.借：銀行存款12

貸：其他業(yè)務收入l2

B.借：勞務成本15

貸：應付職工薪酬15

C.借：預收賬款12

貸：其他業(yè)務收入12

D.借：其他業(yè)務成本15

貸：勞務成本15

參考答案: B,C,D

答案解析:

【解析】業(yè)務(3)

借：銀行存款12

貸：預收賬款12

借：勞務成本15

貸：應付職工薪酬15

借：預收賬款12

貸：其他業(yè)務收入12

借：其他業(yè)務成本12

貸：勞務成本15

59關于業(yè)務(5)，下列表述正確的是(　　)。

A.可供出售金融資產成本為500萬元

B.交易費用應記在成本中

C.已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利作為應收股利核算

D.可供出售金融資產入賬價值為508.8萬元

參考答案: B,C

答案解析:

【解析】業(yè)務(5)分錄為：

借：可供出售金融資產一一成本(508-7.2)500.8

應收股利7.2

貸：銀行存款508

60 甲公司12月份發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應確認的收入是(　　)萬元。.

A.362

B.412

C.350

D.382

參考答案: A

答案解析:

【解析】甲公司12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應確認的收入是380-50+12+20=362(萬元)。

61 根據(jù)業(yè)務(1)至(5)，甲公司2013年12月份成本和利潤總額計算正確的是(　　)。

A.成本為352萬元

B.成本為367萬元

C.利潤總額為一12.6萬元

D.利潤總額為45萬元

參考答案: B,C

答案解析:

【解析】甲公司2013年12月份成本=340+15+12=367(萬元);利潤總額=362-367-7.6=-12.6(萬元)

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