三、判斷題

1. 政府向企業(yè)提供補(bǔ)助屬于非互惠交易，具有無(wú)償性的特點(diǎn)。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2. 如果商品售出后，企業(yè)仍可以對(duì)售出商品實(shí)施有效控制，說(shuō)明此項(xiàng)商品銷售不成立，不應(yīng)該確認(rèn)銷售商品收入。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3. 預(yù)收款銷售方式下應(yīng)該在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)銷售收入。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

4. 企業(yè)銷售商品一批，并已收到款項(xiàng)，即使商品的成本不能夠可靠地計(jì)量，也要確認(rèn)相關(guān)的收入。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5. 如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi)，且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6. 企業(yè)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7. 企業(yè)收到的政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，如果沒(méi)有注明價(jià)值，且沒(méi)有活躍交易市場(chǎng)，不能可靠取得公允價(jià)值，應(yīng)按該資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8. 企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入當(dāng)期損益。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9. 與資產(chǎn)和收益均相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果難以區(qū)分哪些與資產(chǎn)相關(guān)，哪些與收益相關(guān)，則應(yīng)該將整項(xiàng)政府補(bǔ)助歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

10. 企業(yè)2009年5月售出的產(chǎn)品在2010年6月被退回時(shí)，企業(yè)應(yīng)沖減2009年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

11. 企業(yè)已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入，同時(shí)沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

12. 企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。(　)

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

四、計(jì)算題

1. 甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2010年8月1日，向乙公司銷售某商品1 000件，每件標(biāo)價(jià)2 000元，實(shí)際售價(jià)180萬(wàn)元(售價(jià)中不含增值稅額)，已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。

要求：根據(jù)以下假定，分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))

①乙公司在8月8日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

②乙公司在8月19日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

③乙公司在8月29日按合同規(guī)定付款，甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。

2. 順通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱順通公司)系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。

順通公司2010年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向甲企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為350 000元，該材料發(fā)出成本為250 000元。當(dāng)日收取面值為409 500元的票據(jù)一張。

(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300 000元，款項(xiàng)已收存銀行。

(3)12月13日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為10 000元，單位銷售成本為5 000元。

(4)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為10 000元，單位銷售成本為5 000元，其銷售收入200 000元已確認(rèn)入賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

(5)12月21日，乙企業(yè)來(lái)函提出12月13日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商按銷售價(jià)款的10%給予折讓，并辦理相關(guān)手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票?？铐?xiàng)尚未收取。

(6)12月31日，計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4 188.8元;教育費(fèi)附加1 795.2元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)(1) ～(6)編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額以元為單位，本題要求逐筆編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄)。

3. 甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2010年9月份甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)9月2日，向乙公司銷售A商品1 600件，標(biāo)價(jià)總額為800萬(wàn)元(不含增值稅)，商品實(shí)際成本為480萬(wàn)元。為了促銷，甲公司給予乙公司15%的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票。甲公司已發(fā)出商品，并向銀行辦理了托收手續(xù)。

(2)9月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

(3)9月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

(4)9月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

除上述資料外，不考慮其他因素。

要求

(1)逐筆編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司9月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱; 答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

4. 20×2年1月10日，政府撥付甲企業(yè)450萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬)，要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái);并規(guī)定若有結(jié)余，留歸企業(yè)自行支配。20×2年2月1日，甲企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的大型設(shè)備專門用于一科研項(xiàng)目——再生能源發(fā)電，研制成功后向國(guó)家申請(qǐng)專利。實(shí)際成本為360萬(wàn)元，使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年2月1日，甲企業(yè)以120萬(wàn)元出售了這臺(tái)設(shè)備。

要求：編制與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(金額單位為萬(wàn)元)

5. 甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2010年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件，A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷清單，代銷清單中注明：實(shí)際銷售A商品400件，商品售價(jià)為200 000元，增值稅額為34 000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。

(2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄。

(3)收到商品代銷款的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表示)

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（責(zé)任編輯：xll）

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