(二) 采購(gòu)過程稅收籌劃舉例

二、生產(chǎn)的稅務(wù)管理

企業(yè)生產(chǎn)過程實(shí)際上是各種原材料、人工工資和相關(guān)費(fèi)用轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品的全過程。生產(chǎn)過程中企業(yè)需要注意以下稅收問題：

(一) 存貨的稅務(wù)管理

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨計(jì)價(jià)可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等計(jì)價(jià)方法。不同的計(jì)價(jià)方法為稅收籌劃提供了可操作空間。如果企業(yè)處在所得稅的免稅期，可以選擇先進(jìn)先出法，以減少當(dāng)期材料成本，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。如果企業(yè)盈利能力很強(qiáng)，為減輕稅負(fù)可以采用加大產(chǎn)品中材料費(fèi)用的存貨計(jì)價(jià)方法以減少當(dāng)期利潤(rùn)，推遲納稅。

2. 固定資產(chǎn)的稅務(wù)管理

企業(yè)可以采用直線折舊法或加速折舊法進(jìn)行固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量，不同的折舊方法影響當(dāng)期費(fèi)用和產(chǎn)品成本。如果采用直線折舊法，企業(yè)各期稅負(fù)均衡;如果采用加速折舊法，企業(yè)生產(chǎn)前期利潤(rùn)較少、從而納稅較少，生產(chǎn)后期利潤(rùn)較多、從而納稅較多，加速折舊法起到了延期納稅的作用。

3. 人工工資的稅務(wù)管理

企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，不再受計(jì)稅工資或工效掛鉤扣除限額的限制，可以全額據(jù)實(shí)扣除。因此，企業(yè)在安排工資、薪金支出的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮工資、薪金支出對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的影響。

4. 費(fèi)用的稅務(wù)管理

不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒〞?huì)擴(kuò)大或縮小產(chǎn)品成本，從而影響企業(yè)利潤(rùn)水平和稅收，企業(yè)可以通過選擇有利的分?jǐn)偡椒▉磉M(jìn)行稅收籌劃。

(二) 生產(chǎn)過程稅收籌劃

三、銷售的稅務(wù)管理

(一) 銷售過程稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

銷售在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占有非常重要的地位，銷售收入的大小不僅關(guān)系到當(dāng)期流轉(zhuǎn)稅額，也關(guān)系到企業(yè)所得稅額，是影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的主要因素。企業(yè)銷售過程中需要注意以下稅收問題：

1. 銷售實(shí)現(xiàn)方式的稅務(wù)管理

銷售方式多種多樣，總體上主要有兩種類型，現(xiàn)銷方式和賒銷方式。不同銷售結(jié)算方式納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間是不同的，這就為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。企業(yè)在不能及時(shí)收到貨款的情況下，可以采用委托代銷、分期收款等銷售方式，等收到貨款時(shí)再開具發(fā)票、承擔(dān)納稅義務(wù)，從而起到延緩納稅的作用。

2. 促銷方式的稅務(wù)管理

讓利促銷是商業(yè)企業(yè)在零售環(huán)節(jié)常用的銷售策略。常見的讓利方式包括打折銷售、購(gòu)買商品贈(zèng)送實(shí)物、購(gòu)買商品贈(zèng)送現(xiàn)金等。對(duì)于消費(fèi)者而言，購(gòu)買100元商品享受八折優(yōu)惠購(gòu)買100元商品送20元實(shí)物或送20元現(xiàn)金感覺差別不大，但對(duì)企業(yè)來講，三種不同促銷方式的稅收負(fù)擔(dān)卻不相同。

3. 特殊銷售行為的稅務(wù)管理

企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)必然造成企業(yè)的兼營(yíng)和混合銷售，稅法對(duì)兼營(yíng)與混合銷售、視同銷售等經(jīng)營(yíng)行為作了比較明確的規(guī)定，企業(yè)如果能在經(jīng)營(yíng)決策前作出合理籌劃，則可以減少稅收支出。

(二) 銷售過程稅收籌劃

相關(guān)內(nèi)容：

2013年會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理輔導(dǎo)講義匯總

2013年會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理知識(shí)點(diǎn)匯總

順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)職稱評(píng)定，可同時(shí)參加中大網(wǎng)校組織的職稱英語(yǔ)考試培訓(xùn)

關(guān)注：會(huì)計(jì)職稱考試成績(jī)查詢時(shí)間 考試培訓(xùn) 合格標(biāo)準(zhǔn) 報(bào)考條件 

（責(zé)任編輯：xll）

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