四、計算題

1

[答案]：本題考核應付職工薪酬的相關核算。

(1)借：管理費用 6

貸：應付職工薪酬——工資 6

(2)借：管理費用 10(0.4×25 )

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 10

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利10(0.4×25)

貸：累計折舊 10

(3)分配職工工資

借：生產(chǎn)成本 625

制造費用 75

管理費用 100

銷售費用 50

貸：應付職工薪酬——工資 850

(4)

借：生產(chǎn)成本 117

管理費用 23.4

銷售費用 58.5

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 198.9

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利 198.9

貸：主營業(yè)務收入 170

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 28.9

借：主營業(yè)務成本 119

貸：庫存商品 119

(5)借：應付職工薪酬——工資 4

貸：應交稅費——應交個人所得稅 4

(6)借：應付職工薪酬——職工補助 5

貸：庫存現(xiàn)金 5

(7)借：應付職工薪酬——工資 4

貸：其他應收款 4

[解析]：

[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核]

2

[答案]

(1)長期借款業(yè)務有關的會計分錄：

2011年1月1日取得借款：

借：銀行存款 800 000

貸：長期借款 800 000

12月31日計提利息=800 000×10%=80 000(元)

借：在建工程 80 000

貸：應付利息 80 000

(2)發(fā)行債券業(yè)務有關會計分錄：

2011年4月1日收到發(fā)行債券價款：

借：銀行存款 1 000 000

貸：應付債券——面值 1 000 000

12月31日應計提債券利息=1 000 000×8%×9/12=60 000(元)

借：在建工程 60 000

貸：應付債券——應計利息 60 000

3

[答案]

(1)

借：管理費用 6

貸：應付職工薪酬——工資 6

(2)

借：管理費用 10(0.4×25 )

貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利 10

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利10(0.4×25)

貸：累計折舊 10

(3)分配職工工資

借：生產(chǎn)成本——工資 625

制造費用——工資 75

管理費用——工資 100

銷售費用——工資 50

貸：應付職工薪酬——工資 850

(4)

借：應付職工薪酬——工資 4

貸：應交稅費——應交個人所得稅 4

(5)

借：應付職工薪酬——職工補助 5

貸：庫存現(xiàn)金 5

(6)

借：應付職工薪酬——工資 4

貸：其他應收款 4

4

[答案]

(1)購入設備

借：固定資產(chǎn) 40

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6.8

貸：應付賬款 46.8

(2)在建工程領用生產(chǎn)用庫存原材料

借：在建工程 5.85

貸：原材料 5

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.85

(3)銷售商品

借：應收票據(jù) 117

貸：主營業(yè)務收入 100

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17

借：主營業(yè)務成本 80

貸：庫存商品 80

(4)盤虧原材料

借：待處理財產(chǎn)損溢 2.34

貸：原材料 2

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 0.34

(5)繳納增值稅

借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金) 15

貸：銀行存款 　15

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