三、案例分析題

1、科匯股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)科匯公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。科匯公司2010～2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2010年12月6日，科匯公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線(xiàn)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線(xiàn)價(jià)款為2 000萬(wàn)元，增值稅額為340萬(wàn)元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)為5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。生產(chǎn)線(xiàn)已投入安裝，假定該設(shè)備的增值稅可以抵扣。

(2)2010年12月11日，科匯公司安裝生產(chǎn)線(xiàn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為20萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資10萬(wàn)元(工資尚未支付)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2010年12月31日，該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線(xiàn)預(yù)計(jì)使用年限為12年，預(yù)計(jì)凈殘值為55萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(4)2011年12月31日，科匯公司在對(duì)該生產(chǎn)線(xiàn)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。該生產(chǎn)線(xiàn)可收回金額為1 615.12萬(wàn)元。

(5)2012年1月1日，經(jīng)復(fù)核，該生產(chǎn)線(xiàn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為25.12萬(wàn)元，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。

(6)2012年6月30日，科匯公司將生產(chǎn)線(xiàn)出售，取得價(jià)款為2 340萬(wàn)元，支付清理費(fèi)用40萬(wàn)元。

要求根據(jù)上述資料，從備選答案中選出下列問(wèn)題的正確答案。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

<1>、2010年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是(　)。

A.2005

B.2035

C.2345

D.2375

<2>、2011年度該生產(chǎn)線(xiàn)計(jì)提的折舊額為(　)。

A.160萬(wàn)元

B.165萬(wàn)元

C.170萬(wàn)元

D.175萬(wàn)元

<3>、2011年12月31日該生產(chǎn)線(xiàn)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為(　)。

A.238.14

B.525.25

C.254.88

D.354.18

<4>、2012年度該生產(chǎn)線(xiàn)出售前計(jì)提的折舊額為(　)。

A.69.8

B.72.05

C.79.5

D.82.6

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：D

【答案解析】：

2、

【正確答案】：B

【答案解析】：應(yīng)計(jì)提的折舊總額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值=350-350×5%=332.5(萬(wàn)元)。

3、

【正確答案】：D

【答案解析】：固定資產(chǎn)盤(pán)虧應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。

4、

【正確答案】：A

【答案解析】：無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)該于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益;開(kāi)發(fā)階段的支出符合資本化的最終應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

5、

【正確答案】：D

【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5=18(萬(wàn)元)，則答案應(yīng)該選D。

詳細(xì)計(jì)算過(guò)程：該題是采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

年折舊率=2÷預(yù)計(jì)的折舊年限×100%=2/5

年折舊額=固定資產(chǎn)期初賬面凈值×年折舊率

則2010年計(jì)提的折舊額為45×2/5=18(萬(wàn)元)

2011年計(jì)提的折舊額=(45-18)×2/5=10.8(萬(wàn)元)

2012年計(jì)提的折舊額=(45-18-10.8)×2/5=6.48(萬(wàn)元)

實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前最后兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)

因此2013、2014年計(jì)提的折舊額=(45-18-10.8-6.48-3)/2=3.36(萬(wàn)元)

6、

【正確答案】：C

【答案解析】：該設(shè)備應(yīng)從2010年1月1日起開(kāi)始計(jì)提折舊，2010年計(jì)提的折舊額為(180-12)×5/15==56(萬(wàn)元)，則答案應(yīng)該選C。

7、

【正確答案】：D

【答案解析】：年數(shù)總和法下，第二年的折舊率=(4-1)/(4+3+2+1)=3/10，折舊額=(100 000-1 000)×3/10=29 700(元)。

8、

【正確答案】：B

【答案解析】：出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=200×(1-5%)-(400-120-50)=-40(萬(wàn)元)。

9、

【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值包括滿(mǎn)足資本化條件的開(kāi)發(fā)支出、申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)發(fā)生的律師費(fèi)及注冊(cè)費(fèi)，對(duì)于發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)該計(jì)入到當(dāng)期損益中，不計(jì)入到該無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值中，因此該項(xiàng)技術(shù)的入賬價(jià)值=120+10=130(萬(wàn)元)。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】：AB

【答案解析】：對(duì)于企業(yè)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤(pán)虧凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)于無(wú)法查明原因

（責(zé)任編輯：中大編輯）

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