①自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);②自創(chuàng)商譽;③與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);④其他不得計算攤銷費用的無形資產(chǎn)。

4.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

5.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

(七)虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補

企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

(八)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，其應納稅所得額按照下列方法計算：

1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額;

2.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額;

3.其他所得，參照前述兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

四、應納稅額的計算

(一)企業(yè)所得稅的應納稅額的計算公式

計算公式：

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一應減免的稅額一允許抵免的稅額

(二)來源于境外所得已納稅額的抵免

1.企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限

（責任編輯：中大編輯）

共3頁,當前第2頁  第一頁  前一頁  下一頁