三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不避均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)

案例一

(一)資料

2011年4月，某審計組對甲公司201O年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)的情況和資料如下：

1.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司銷售業(yè)務(wù)。具體的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況談判決定。

2.財務(wù)部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

3.審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，不存在欠甲公司貨款的情況，與甲公司賬面記錄不一致。

4.審計人員擬采用隨機(jī)數(shù)表法從連續(xù)編號為l 000～5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與下列隨機(jī)數(shù)表中前4位數(shù)對應(yīng)，確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1列、第2列、第3列……

隨機(jī)數(shù)表

12345

13703997547646733154699341

22514584834230095158466754

398433 54725188646586676918

49796568548815458293393545

57804967830146241756325697

65020325658914780805923308

740059678251893464 99849807

88435067241540313453504093

(二)要求：根據(jù)上述贊料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.實(shí)物控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨(dú)立檢查

D.憑證與記錄控制

52“資料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是：

A.職責(zé)分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨(dú)立檢查

D.憑證與記錄控制

53.“資料3”中審計人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：

A.甲公司是否愿意進(jìn)行函證

B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效性

C.應(yīng)收賬款余額的大小

D.采用積極函證還是消極函證方式

54.針對“資料3”中客戶A的回函，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.直接確認(rèn)甲公司虛構(gòu)應(yīng)收賬款

B檢查與客戶A應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證

C.要求甲公司將賬面記錄的應(yīng)收客戶A的款項(xiàng)作壞賬處理

D.向甲公司財務(wù)部門進(jìn)行詢問

55.按照“資料4”確定的選樣方法，審計人員選出的第5個樣本發(fā)票編號為：

A.7804 B.9931

C.2300 D.l886

案例二

(一)資料

2011年4月，某審計組對乙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單;

(2)采購部門依據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商;

(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

(4)出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。

2.該公司根據(jù)審計人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

3.審計人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額150萬元的應(yīng)付賬款。審計人員向該公司相關(guān)人員了解情況和查閱憑證，均未能取得充分證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

4.該公司應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反映有貸方余額的明細(xì)科目數(shù)量為30個，貸方余額合計為4000萬元;有借方余額的明細(xì)科目數(shù)量為4個，借方余額合計為300萬元。該公司財務(wù)報表中列示的應(yīng)付賬教期末余額為3700萬元。

5.審計人員了解到，2010年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計人員注意到，該公司2010年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加了15%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56“資料l”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化情況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單簽發(fā)訂購單，送變供應(yīng)商

C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收

D.出納人員登記銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

57.“資料2”中，屬于對應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有;

A.審核明細(xì)表的金額計算是否正確

B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

C.審核有無其他流動負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

58.針對“資料3”，審計人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步采取的措施是：

A. 向債權(quán)人函證

B. 直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入

D.要求該公司將該筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為資本公積

59.針對“資料4”，如果不考慮其他情況，審計人員認(rèn)為該公司的做法對財務(wù)報表造成的影響有：

A.少列報應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報預(yù)付款項(xiàng)300萬元

C.少列報預(yù)收款項(xiàng)300萬元

D .少列報應(yīng)收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計人員分析可能存在的原因有：

A.該公司流動資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

D.應(yīng)記作其他流動負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

案例三

(一)資料

2011年3月，某審計組對丙公司2010年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計情況和資料如下：

1.審計人員運(yùn)用分析方法檢查存貨總體合理性時，對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測算和對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周轉(zhuǎn)率變動幅度較大。

2.審計人員對丙公司的存貨實(shí)施了監(jiān)盤，具體工作要點(diǎn)包括：

(1)審計人員參與制訂盤點(diǎn)計劃;

(2)審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄;

(4)將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對。

3.審計人員審查丙公司2010年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點(diǎn)結(jié)果為800公斤，而該材料賬面記錄為1000公斤。據(jù)丙公司相關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時尚在運(yùn)輸途中，該在途材料于2011年1月2日到貨并辦理入庫手續(xù)。

4.審計人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的明細(xì)記錄，2010年12月份B產(chǎn)品的相關(guān)明細(xì)記錄反映：

(1) 12月1日，結(jié)存5000件，總成本為350萬元;

(2) 12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元;

(3) 12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元;

(4) 12月31日，結(jié)存2000件，總成本為140萬元。

丙公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時采用先進(jìn)先出法核算。

5.審計人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審查時，采取了如下審計程序：

(1)審查產(chǎn)成品計價方法的合理性;

(2)審查是否接規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備;

(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單;

(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若千天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料l”，審計人員認(rèn)為可能導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動的原因有：

A.存貨儲備變動

B.銷售情況變動

C.存貨發(fā)出計價方法變更

D.存貨跌價準(zhǔn)備計提基礎(chǔ)變動

62“資料2”中，審計人員實(shí)施監(jiān)盤工作的要點(diǎn)中正確的有：

A.審計人員參與制訂盤點(diǎn)計劃

B.審計人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.在監(jiān)盤過程中，對過期，毀損的存貨單獨(dú)作出記錄

D.將盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬余額核對

63.“資料3”中，針對200公斤的在途材料，審計人員應(yīng)采取的措施有：

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.請該公司提供材料采購的證明文件

C.直接要求談公司調(diào)減2010年財務(wù)報表中的存貨余額

D.審查該公司2011年1月2日的收貨及入庫記錄

64.針對“資料4”，審計人員核查后應(yīng)要求 丙公司進(jìn)行的調(diào)整是：

A.調(diào)增產(chǎn)成品10萬元，調(diào)減營業(yè)成本10萬元

B.調(diào)減產(chǎn)成品10萬元，調(diào)增營業(yè)成本10萬元

C.調(diào)增產(chǎn)成品5萬元，調(diào)減營業(yè)成本5萬元

D. 調(diào)減產(chǎn)成品5萬元，調(diào)增營業(yè)成本5萬元

65“資料5”中，審計人員對產(chǎn)成品所采取的審計程序中，可用于截止期測試的程序有;

A.審查產(chǎn)成品計價方法的合理性

B.審查是否按規(guī)定計提存貨跌價準(zhǔn)備

C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天產(chǎn)成品的銷售發(fā)票副本和提貨單

（責(zé)任編輯：liushengbao）

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