案例二

(一) 資料

2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1 審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

2 審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄;盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。

3 審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。

4 審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;

②公司管理人員工資20萬(wàn)元;

③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。

(二) 要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)

D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

57 “資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)

C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄

D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)

58 針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實(shí)

B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致

D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可

59 針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件

B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)

C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄

D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬

60 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元

C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元

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