考點三　所得稅費用的核算

【例題·單選題】下列會計事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有(　)。

A.計提無形資產(chǎn)減值準備

B.預計的產(chǎn)品質量保證損失

C.會計核算計提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分

D.交易性金融負債按其公允價調整后的賬面價值小于其計稅基礎的部分

『正確答案』D

【例題·多選題】下列會計事項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(　)。

A.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎的部分

B.計提存貨跌價準備

C.預計的產(chǎn)品質量保證損失

D.可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎的部分

E.會計的折舊年限高于稅法的要求

『正確答案』BC

【例題·單選題】(2007)某企業(yè)持有一項交易性金融資產(chǎn)，初始確認的成本為1000萬元，期末公允價值為1500萬元，其計稅基礎為1000萬元，此項交易性金融資產(chǎn)計稅基礎與其賬面價值之間的差額500萬元稱為(　)。

A.應納稅暫時性差異

B.可抵扣暫時性差異

C.遞延所得稅資產(chǎn)

D.遞延所得稅負債

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎將產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

【例題·單選題】企業(yè)上年發(fā)生虧損20萬元，本年實現(xiàn)利潤總額80萬元，本年非公益性捐贈支出10萬元。企業(yè)所得稅率25%。該企業(yè)本年應交納所得稅額是(　)。

A.15萬元

B.17.5萬元

C.20萬元

D.22.5萬元

『正確答案』B

【例題·單選題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，稱為(　)。

A.資產(chǎn)的計稅基礎

B.資產(chǎn)的賬面價值

C.負債的計稅基礎

D.應納稅所得額

『正確答案』A

『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。

【例題·多選題】對應遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是(　)。

A.所得稅費用

B.應交稅費——應交所得稅

C.資本公積

D.遞延所得稅負債

E.營業(yè)外收入

『正確答案』AC

『答案解析』期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費用——遞延所得稅費用

資本公積——其他資本公積

反之，做相反會計分錄。

考點四　利潤分配

【例題·單選題】(2009)某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，當年凈利潤為400萬元，按15%的比例提取盈余公積。該企業(yè)當年可供投資者分配的利潤是(　)。

A.500萬元

B.440萬元

C.425萬元

D.340萬元

『正確答案』B

『答案解析』100+400*85%=440(萬元)

【例題·多選題】“利潤分配”科目借方核算的是(　)。

A.提取盈余公積

B.以盈余公積補虧

C.分配給投資者利潤

D.轉入的本年凈虧損

E.轉入的本年凈利潤

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B：以盈余公積補虧 借：盈余公積;選項E：轉入的本年凈利潤，借：本年利潤。

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