三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿(mǎn)分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。）

案例一

（一）資料

2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

（1）銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用。

（2）銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款。

（3）發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

（4）負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶(hù)對(duì)賬單。

2．2007年2月，該公司銷(xiāo)售給客戶(hù)A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬(wàn)元，銷(xiāo)貨合同約定客戶(hù)A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為196萬(wàn)元。

3．2007年3月，該公司收到客戶(hù)B退回2006年購(gòu)人的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，審計(jì)人員決定對(duì)其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。

4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的一筆壞賬30萬(wàn)元，其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 300 000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 000

同時(shí)，借：銀行存款 300 000

貸：應(yīng)收賬款 300 000

5．審計(jì)人員審查該公司銷(xiāo)售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目：

（1）沒(méi)收客戶(hù)逾期未退回包裝物的押金5萬(wàn)元。

（2）銷(xiāo)售部門(mén)人員工資40萬(wàn)元。

（3）產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬(wàn)元。

（4）客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶(hù)20％的銷(xiāo)售折讓。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：

A．銷(xiāo)售部門(mén)主管審批賒銷(xiāo)信用

B．銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款

C．發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票

D．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶(hù)對(duì)賬單

52．“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為：

A．196萬(wàn)元

B．200萬(wàn)元

C．202萬(wàn)元

D．204萬(wàn)元

53．“資料3”中，審計(jì)人員審查銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性時(shí)，應(yīng)采取的有效措施有：

A．對(duì)銷(xiāo)售退回的審批手續(xù)進(jìn)行審查

B．審查退回的商品是否作為新商品出售

C．將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)

D．分別對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶(hù)進(jìn)行核對(duì)

54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬記入營(yíng)業(yè)外收入的做法：

A．正確

B．不正確，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)收入

C．不正確，應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失

D．不正確，應(yīng)記入壞賬準(zhǔn)備

55．“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記人銷(xiāo)售費(fèi)用的項(xiàng)目有：

A．沒(méi)收客戶(hù)逾期未退回包裝物的押金

B．銷(xiāo)售部門(mén)人員的工資

C．產(chǎn)品廣告費(fèi)

D．公司給予客戶(hù)的銷(xiāo)售折讓

（責(zé)任編輯：）

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