案例三

(一)資料

2014年2月初，某審計組對丙公司2013年度財務收支進行審計。有關貨幣資金業(yè)務

審計的情況和資料如下：

1.審計實施方案對貨幣資金業(yè)務的具體審計程序及所要實現(xiàn)的審計目標做出安排，部分摘錄如下：

(1)運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性;

(2)抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性;

(3)查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性;

(4)函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性。

2.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調查的過程中了解到：

(1)出納員和會計人員分別保管支票和印章;

(2)出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬;

(3)會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表;

(4)會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務。

3.審計人員對庫存現(xiàn)金進行突擊盤點的結果如下：盤點時現(xiàn)金日記賬余額為4300元;庫存現(xiàn)金盤點數(shù)是2700元;除一張2013年11月經銷售經理簽字批準的金額為3500元的差旅費借據(jù)外，無其他未人賬憑證;在保險柜中發(fā)現(xiàn)一本個人活期存折，2013年10月9日開戶，戶名為出納員姓名，開戶當天存人現(xiàn)金8000元，經詢問是邊角料變賣收入。

4.審計人員收到舉報，稱丙公司領導2013年10月初擅自決定將本公司50萬元資金通過銀行轉賬借給其親屬開設的公司周轉使用，2013年10月底歸還，但資金借出與收回業(yè)務均未人賬核算。

(二)要求：根據(jù)上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，所實施的審計程序不能實現(xiàn)審計目標的是：

A.運用分析程序，檢查銀行存款期末余額的總體合理性

B.抽查現(xiàn)金日記賬并追查至原始憑證，檢查現(xiàn)金收支業(yè)務記錄的完整性

C.查驗收款憑證、付款憑證是否連續(xù)編號，檢查收付款業(yè)務授權控制的有效性

D.函證銀行存款賬戶，檢查銀行存款的真實性

62.“資料2”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.出納員和會計人員分別保管支票和印章

B.出納員登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和應收賬款明細賬

C.會計人員編制銀行存款余額調節(jié)表

D.會計人員可以直接辦理5萬元以下的付款業(yè)務

63.對于“資料2”中反映的內部控制缺陷情況，可能導致丙公司發(fā)生的錯弊行為有：

A.應收賬款明細賬與總賬不符

B.應收賬款明細賬少記

C.截留現(xiàn)金銷售收款

D.循環(huán)挪用銷售貨款

64.“資料3”中，該公司存在的主要問題有：

A.庫存現(xiàn)金賬實不符

B.業(yè)務發(fā)生未及時登記入賬

C.私存邊角料變賣收入

D.少計2013年度主營業(yè)務收入8000元

65.“資料4”中，為核實此問題，獲取有效證據(jù)，審計人員應實施的程序是：

A.抽查現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

B.抽查收付款憑證，追查至銀行存款日記賬記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日記賬核對

D.將銀行存款日記賬和總賬進行核對

【答案】

案例三

61. BC　　62. BD　　63. CD　　64. ABC　　65.C

（責任編輯：）

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