第二節(jié) 業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

知識點一、業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評

1、調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制——查閱企業(yè)關于存貨保管、存貨領用、成本會計等制度文件，走訪并實地觀察生產(chǎn)和存貨部門

2、檢查不相容職責的分離情況——職責分工情況

3、抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務，追蹤其業(yè)務處理

4、抽查盤點記錄

5、審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度執(zhí)行情況

6、審查成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)

7、評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務內(nèi)部控制

例題：(2014初)下列情形中，審計人員應將存貨控制風險評估為高水平的是：

A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄

答案:C

知識點二、審計目標

1、生產(chǎn)業(yè)務審計目標

證實產(chǎn)品成本的真實性;證實成本形成的合規(guī)性;證實截至期正確性;證實計價正確性;證實成本處理的正確性

2、存貨業(yè)務審計目標

證實存貨的真實性、所有權與完整性;證實存貨計價正確性;證實存貨采購和銷售業(yè)務的合法性;證實存貨帳務處理和存貨記錄截至期的正確性;證實會計報表中存貨披露的正確性。

【例題】(2012中)下列各項中，不屬于存貨業(yè)務審計目標的是：

A.證實存貨計價的正確性

B.確認存貨記錄截止期的正確性

C.評價存貨分類管理的有效性

D.證實存貨在財務報表中披露的正確性

答案:C

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