第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評與審計(jì)目標(biāo)

知識點(diǎn)一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

1、資本投入內(nèi)部控制測評(P322)

(1)了解與描述資本投入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱董事會頒布的有關(guān)章程、制度，了解企業(yè)對資本投入業(yè)務(wù)的有關(guān)規(guī)定

(3)查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件

(4)分析、核實(shí)股本賬戶

(5)評價(jià)資本投入的內(nèi)部控制

2、舉債籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測評

(1)了解、描述舉債業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

(2)查閱制度，實(shí)地觀察，抽查有關(guān)文件資料

(3)抽查、核對負(fù)債形成和償還的有關(guān)記錄和文件

(4)查詢財(cái)會部門人員

(5)評價(jià)舉債業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

3、盈余公積內(nèi)部控制測評

(1)了解并描述盈余公積有關(guān)的內(nèi)部控制

(2)測評利潤計(jì)劃的編制與執(zhí)行

(3)了解盈余公積核算過程職責(zé)的劃分

(4)查閱規(guī)章制度、文件、崗位責(zé)任制詢問有關(guān)人員

(5)檢查決算日損益核算的會計(jì)記錄驗(yàn)證期末利潤的結(jié)轉(zhuǎn)是否按照制度規(guī)定的程序，及時辦理了各項(xiàng)手續(xù)。

(6)查閱公司章程、制度

(7)查閱公積金的提取與使用的有關(guān)批準(zhǔn)文件

(8)分析盈余公積有關(guān)賬戶

(9)評價(jià)盈余公積內(nèi)部控制

4、投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評

(1)了解和描述對外投資內(nèi)部控制

(2)抽查投資項(xiàng)目的文件記錄

(3)抽查投資項(xiàng)目的會計(jì)記錄

(4)索取并審閱企業(yè)內(nèi)部的證券盤點(diǎn)報(bào)告

(5)評價(jià)投資內(nèi)部控制

【例題】(2012中)為測試被審計(jì)單位投資立項(xiàng)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A.是否編制和提交投資申請

B.是否對接受投資的單位開展信用調(diào)查

C.是否對投資所需資金及未來效益進(jìn)行可行性分析

D.是否履行適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批程序

E.是否選用正確的記賬方法進(jìn)行會計(jì)核算

答案：ABCD

例題：(2013中)下列各項(xiàng)中，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表，并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄相核對

B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息

C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的

D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄，審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

【答案】D

知識點(diǎn)二、審計(jì)目標(biāo)

1、資本投入審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)投入資本的真實(shí)性、完整性;證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性;證實(shí)投入資本分類的合理性;證實(shí)投入資本記賬與過賬的準(zhǔn)確性;證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性。

例題：(2008中)資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性是指：

A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記錄

C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：A

2、負(fù)債籌資審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)舉債資金的存在性、完整性、所有權(quán)、分類正確性;證實(shí)舉債籌資的合法性;證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的準(zhǔn)確性;證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總準(zhǔn)確性;證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性。

3、盈余公積審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)盈余公積的真實(shí)性、完整性、合法性、分類的合理性、計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性

4、投資審計(jì)目標(biāo)

證實(shí)投資實(shí)物的真實(shí)性與所有權(quán);證實(shí)投資的完整性、合法性;確認(rèn)企業(yè)投資計(jì)價(jià)及收益過賬和匯總的正確性

例題：(2010初)審計(jì)人員在審查投資者投入的機(jī)器設(shè)備時，通過查閱原始發(fā)票、財(cái)產(chǎn)稅單可以查明：

A.機(jī)器設(shè)備是否歸投資者所有

B.機(jī)器設(shè)備的可用性

C.機(jī)器設(shè)備折舊計(jì)提的正確性

D.機(jī)器設(shè)備是否存在擔(dān)保情況

答案：A

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