第三節(jié) 進口貨物原產地的確定與稅率適用

一、進口貨物原產地的確定：

(一)、原產地規(guī)則定義：

一國（地區(qū)）為確定貨物的原產地而實施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。

(二)、原產地規(guī)則類別：

1、優(yōu)惠原產地規(guī)則

2、非優(yōu)惠原產地規(guī)則

(三)、原產地認定標準：

1、優(yōu)惠原產地認定標準

(1)完全獲得標準（參見教材231--232）

(2)增值標準

①貨物的最后加工制造工序在受惠國完成

②用于加工制造的非原產于受惠國及原產地不明的原材料、零部件等成分的價值站進口貨物FOB的比例，在不同的協(xié)定框架下，增值標準各有不同：

※《曼谷協(xié)定》 增值部分不超過50%

※原產于最不發(fā)達國家 增值部分不超過60%

※CEPA香港、澳門 增值標準為30%

※《東盟協(xié)議》 原產于自由貿易區(qū)的成分不少于40%

（3）直接運輸標準（參見教材232—233）

2、非優(yōu)惠原產地認定標準

(1)完全獲得標準（參見教材233）

(2)實質性確定標準

以稅則歸類改變?yōu)榛緲藴?。[Page]

(四)、申報要求：

申報的時，納稅義務人應當提交政府指定機構簽發(fā)的原產地證書正本作為報關的隨附單證。

（五）、適用優(yōu)惠原產地規(guī)則的原產地證明書

1、適用優(yōu)惠原產地規(guī)則的原產地證明書

（1）《曼谷協(xié)定》規(guī)則的原產地證明書

（2）《東盟協(xié)議》規(guī)則的原產地證明書

（3）CEPA的原產地證明書

※對于原產地證書的有關要求

（1）與備案材料一致

（2）與實際情況一致

（3）不可多次使用

（4）要有未再加工證明的文件

2、適用非優(yōu)惠原產地規(guī)則的原產地證明書

（1）對適用反傾銷、反補貼措施的進口商品的要求

①申報進口與被訴傾銷產品相同的貨物，應該向海關提交原產地證明。

②是無法提交原產地證明，經海關實際查驗不能確定貨物的原產地的，海關征收反傾銷稅或現(xiàn)金保證金。

③是對于加工貿易保稅進口與被訴傾銷產品相同的貨物，經營單位在有關貨物實際進口申報時，也應向海關提交原產地證明。

④對于在反傾銷措施實施之前已經申報進口的加工貿易和其他保稅進口貨物，因故申報內銷是在反傾銷措施實施期間的，進口經營單位應在申報內銷時向海關提交原產地證明。

（2）對于適用最終保障措施的進口商品，

二、稅率適用

(一)適用原則

從進口稅則稅率欄目來看，分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠關稅（暫定稅率）和普通稅率、關稅配額稅率。[Page]

1、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率和特惠稅率（暫定稅率）的進口貨物，以及適用出口稅率的出口貨物，暫定稅率確定以后，實行從低適用的原則。

2、按優(yōu)惠政策進口暫定最惠國稅率商品時，按優(yōu)惠政策計算確定的稅率與暫定最惠國稅率兩者取低計征關稅。但是不能在暫定最惠國稅率基礎上再進行減免。

3、按照普通稅率征收的進口貨物不適用進口關稅暫定稅率；對于無法確定原產國別（地區(qū)）的進口貨物，按普通稅率征收。

(二)稅率適用時間 (重要的考點)
參見教材P239
1、先行申報的，申報進境之日。
2、進口轉關的，應當適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率。
3、出口轉關運輸貨物，應當適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率。
4、集中申報的，適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率。
5、因超過規(guī)定的期限未申報而由海關依法變賣的進口貨物，適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。
6、因納稅義務人違反規(guī)定當事人違反規(guī)定需要補征稅款的，適用該行為發(fā)生之日的稅率，不能確定行為發(fā)生之日，以海關發(fā)現(xiàn)該行為之日的稅率。
7、已申報進境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進出境并放行的暫時進出境貨物，有下列情形之一的，適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率。
一共有5種情況，參見教材239。
第四節(jié) 進出口稅費的計算

（參見教材240—248）
第五節(jié) 減免稅費

一、關稅的減免：分為三大類：

(一)法定減免稅的范圍：有7個方面
1、關稅額在人民幣50元以下的一票貨物
2、無商業(yè)價值的廣告品和貨樣
3、外國政府、國際組織無償贈送的物資
4、在海關放行前遭受損壞或者損失的貨物
5、進出境運輸工具裝載的涂中必需的燃料、物料和飲食用品
6、中華人民共和國締結或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關稅的貨物、物品
7、法律規(guī)定的其他減免稅貨物

(二)特定減免稅的范圍：

1、外商投資企業(yè)進出口物資

2、國內投資項目進口設備

3、貸款項目進口物資

4、特定區(qū)域物資

5、科教用品

6、殘疾人用品[Page]

7、救災捐贈物資

8、扶貧慈善捐贈物資

9、其他物資

(三)臨時減免稅

臨時減免稅具有集權性、臨時性、特殊性的特點，一般是一案一批。

二、滯納金、滯報金的減免

(一) 滯納金的減免

起征額為人民幣50元，不足50元的免予征收

(二)滯報金的減免

1、因政府主管部門發(fā)布新的管理規(guī)定

2、屬于無償援助、捐贈用于救災、社會公益福利等方面的物資或貨物

3、因不可抗力產生滯報的

4、因海關及相關執(zhí)法部分工作原因產生滯報的

5、其他特殊情況經海關批準的

第六節(jié) 進出口稅費的繳納與退補

一、繳納方式

指納稅人在何時何地以何種方式向海關交納關稅。我國目前納稅的方式主要是以進口地納稅為主，也有部分企業(yè)經海關批準采取屬地納稅方式。

二、繳納憑證

①進出口關稅、進出口環(huán)節(jié)稅 適用 海關專用繳款書

②退稅 適用 收入退還書

③補稅 適用 海關專用繳款書

④滯納金 適用 海關專用繳款書

⑤滯報金 適用 海關行政事業(yè)收費專用票據(jù)

三、關稅退還制度

（一）范圍：

（二）追征、補征稅款的期限和要求

1、納稅義務人或其代理人繳納稅款后，由海關將原繳納關稅稅款的全部或部分返回給原納稅人的制度稱為關稅退還制度。

2、退稅的期限及要求

進出口貨物的收、發(fā)或人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)有退稅情形的，應在繳納稅款之日起一年內，向海關申請退稅，逾期海關不予受理。

（三）追征、補征稅款憑證

海關專用繳款書

四、退補稅的范圍、適用稅率及期限

五、加工貿易緩稅利息

六、強制執(zhí)行

七、繳納稅費責任

（責任編輯：）

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