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(一)廣州大洋塑料制品有限公司與香港緯元貿(mào)易有限公司簽訂印花塑料餐具加工合同，由緯元公司向大洋公司免費提供ABS樹脂一批，并支付加工費，成品由緯元公司在境外銷售。大洋公司為此向海關(guān)申領(lǐng)了加工貿(mào)易手冊。在加工過程中，由于沒有印花設備，大洋公司報經(jīng)主管海關(guān)同意后，將半成品交深圳威龍膠印有限公司印花后運回。在合同執(zhí)行過程中產(chǎn)生的1 000千克邊角料作內(nèi)銷處理，合同執(zhí)行完畢，大洋公司向主管海關(guān)報核。

根據(jù)上述案例，解答下列問題：

1.大洋公司與緯元公司之間、大洋公司與威龍公司之間的行為關(guān)系分別屬：

A.來料加工和外發(fā)加工

B.進料加工和進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)

C.來料加工和異地加工

D.來料加工和來料深加工結(jié)轉(zhuǎn)

【答案】 A

【解析】 本題考核的知識點與確定加工貿(mào)易經(jīng)營形式及當事人之間的行為關(guān)系相關(guān)。在本案例中，廣州大洋、香港緯元和深圳威龍三家公司直接或者間接參與了該項加工貿(mào)易經(jīng)營活動，他們之間分別存在著不同的關(guān)系：

(1)由香港緯元公司提供進口料件，支付加工費和在境外銷售成品，廣州大洋公司負責加工成品并賺取加工費，故兩者之間存在著與來料加工業(yè)務有關(guān)的行為關(guān)系。

(2)廣州大洋公司經(jīng)海關(guān)批準，將半成品交深圳威龍公司印花，雖已跨關(guān)區(qū)，但僅屬某道工序的加工，且加工完畢即運回本企業(yè)，故兩者之間存在著與外發(fā)加工有關(guān)的行為關(guān)系。

在本題的備選答案中，唯有A選項同時正確描述了三家公司之間的上述兩種(即來料加工與外發(fā)加工業(yè)務)行為關(guān)系，故應為正確選項。

2.關(guān)于該加工貿(mào)易合同的備案，下列表述正確的是：

A.大洋公司到威龍公司所在地海關(guān)備案

B.大洋公司到本企業(yè)所在地海關(guān)備案

C.威龍公司到大洋公司所在地海關(guān)備案

D.威龍公司到本企業(yè)所在地海關(guān)備案

【答案】 B

【解析】 本題考核的知識點與加工貿(mào)易規(guī)定的備案地點相關(guān)。本案例述及的加工貿(mào)易(來料加工)經(jīng)營企業(yè)為廣州大洋公司，加工企業(yè)亦為廣州大洋公司，而深圳威龍公司則承攬了印花塑料餐具加工過程中印花工序的外發(fā)加工(不是異地加工或深加工結(jié)轉(zhuǎn))業(yè)務。按海關(guān)對加工貿(mào)易的管理規(guī)定，加工貿(mào)易應由經(jīng)營企業(yè)到加工企業(yè)的所在地海關(guān)辦理加工貿(mào)易合同的登記備案手續(xù)。鑒于廣州大洋公司既是經(jīng)營企業(yè)，又是加工企業(yè)，且加工過程中發(fā)生的外發(fā)加工業(yè)務并無登記備案的要求，故本題B選項 為正確選項。

3.大洋公司向海關(guān)申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應當提供的單證包括：

A.大洋公司簽章的加工貿(mào)易保稅貨物深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表

B.大洋公司簽章的加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表

C.大洋公司簽章的異地加工貿(mào)易申請表

D.大洋公司簽章的承攬企業(yè)經(jīng)營狀況和生產(chǎn)能力證明中大網(wǎng)校(m.0527wd.cn)

【答案】 B D

【解析】 本題考核的知識點與辦理加工貿(mào)易備案手續(xù)應遞交的單證相關(guān)。按海關(guān)對加工貿(mào)易外發(fā)加工的管理規(guī)定，廣州大洋公司申請將半成品交深圳威龍公司加工時，應向海關(guān)提交包括經(jīng)營企業(yè)簽章的“加工貿(mào)易貨物外發(fā)加工申請表”等列名單證4種，以及海關(guān)需要收取的其他單證和材料。本題備選答案中的B、D兩選項與外發(fā)加工申請有關(guān)，故為正確選項。

4.大洋公司應在下列規(guī)定期限內(nèi)向海關(guān)報核：

A.加工貿(mào)易手冊到期之日起15日內(nèi)

B.加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)

C.加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口之日起15日內(nèi)

D.加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口之日起30日內(nèi)

【答案】 B D

【解析】 本題考核的知識點與辦理加工貿(mào)易核銷手續(xù)的期限相關(guān)。海關(guān)規(guī)定，加工貿(mào)易經(jīng)營企業(yè)應當在規(guī)定的期限內(nèi)將進口料件加工成品復出口，并應自加工貿(mào)易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)向海關(guān)報核。本題備選答案中B、D兩選項與案例述及的合同執(zhí)行完畢原意一致，且符合上述有關(guān)報核期限的海關(guān)規(guī)定，故為正確選項。

5.下列關(guān)于加工貿(mào)易邊角料內(nèi)銷征稅的表述，正確的是：

A.按申報數(shù)量計征進口稅

B.以內(nèi)銷申報時同時進口的相同貨物的成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格

C.以料件的原進口成交價格為基礎(chǔ)確定完稅價格

D.適用海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率

【答案】 A D

【解析】 本題考核的知識點與加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷的稅收征管相關(guān)。海關(guān)對加工貿(mào)易貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷在征稅的數(shù)量、征稅的完稅價格、征稅的稅率及緩稅利息等方面均有明確的規(guī)定，其中對本題述及的邊角料內(nèi)銷征稅則具體規(guī)定為：

(1)直接按申報數(shù)量計征進口稅;

(2)以內(nèi)銷價格作為完稅價格

(3)適用海關(guān)接受辦理納稅之日實施的稅率;

(4)免付緩稅利息。

對照本題備選答案，其中A、D兩選項符合上述海關(guān)規(guī)定，應為正確選項。

(二)某公司從日本以快件方式進口傳真機使用的傳感器一批(5紙箱，價值9萬美元);另，供貨方免費提供傳真機使用說明書200份(1紙箱，標明價值50美元)。報關(guān)員在辦理該批貨物進口報關(guān)手續(xù)時因報關(guān)行為不規(guī)范，被海關(guān)記5分。

設1美元=8元人民幣;傳真機使用說明書進口關(guān)稅稅率7.5%，進口環(huán)節(jié)增值稅

稅率17%;傳真機傳感器屬自動進口許可管理商品。

根據(jù)上述案例，解答下列問題：

1.進口傳感器在向海關(guān)申報時，應使用下列何種報關(guān)單：

A.進出境快件KJ1報關(guān)單

B.進出境快件KJ2報關(guān)單

C.進出境快件KJ3報關(guān)單

D.進口貨物報關(guān)單

【答案】 D

【解析】 本題考核的知識點與快件進出口適用報關(guān)單的類別相關(guān)。進出境快件分為文件類、個人物品類和貨物類，實行分類報關(guān)，分別使用KJ1、KJ2、KJ3及進出口貨物報關(guān)單申報;本案例述及的以快件方式從日本運抵境內(nèi)的進口傳感器應屬貨物類進出境快件。按海關(guān)規(guī)定：對關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物和海關(guān)規(guī)定準予免稅的貨樣、廣告品應提交“KJ2報關(guān)單”;對應予征稅的貨樣、廣告品應提交“KJ3報關(guān)單”;其他進境的貨物類快件，一律按進口貨物的報關(guān)程序報關(guān)。因進口傳感器關(guān)稅額已遠超50元人民幣，且非貨樣、廣告品，故在其申報時向海關(guān)提交的報關(guān)單應為D選項列示的“進口貨物報關(guān)單”。故D選項為正確選項。

2.在下列有關(guān)傳真機使用說明書報關(guān)的表述中，正確的是：

A.應與傳感器分單申報

B.應與傳感器在一份報關(guān)單上分項填報

C.進口報關(guān)手續(xù)由收貨人辦理

D.進口報關(guān)手續(xù)由運營人代理

【答案】 A D

【解析】 本題考核的知識點與申報規(guī)范及快件法定報關(guān)人相關(guān)。對于本案例述及的傳真機使用說明書，雖與傳感器一起以快件方式同批進口，但按海關(guān)規(guī)定，因貿(mào)易方式等欄目的填報與傳感器不同，而必須分單填報。同時，根據(jù)海關(guān)規(guī)定，進出境快件應由快件營運人(報關(guān)企業(yè))以間接代理的方式向海關(guān)辦理報關(guān)手續(xù)。故本題A、D兩選項為正確選項。

3.在向海關(guān)申報進口傳感器時，報關(guān)員應向海關(guān)提交的監(jiān)管證件是：

A.代碼為“7”的自動進口許可證

B.代碼為“O”的自動進口許可證

C.代碼為“v”的自動進口許可證

D.代碼為“1”的進口許可證

【答案】 B

【解析】 本題考核的知識點與進出口貨物貿(mào)易管制相關(guān)。按自動登記管理制度的規(guī)定。一般商品與重要工業(yè)品、新舊機電產(chǎn)品和加工貿(mào)易進口自動登記管理商品，分別使用代碼為“T”、“O”、“V”的自動進口許可證。進口傳感器屬自動登記管理的機電產(chǎn)品，進口時應向海關(guān)提交代碼為“O”的“自動進口許可證”，且未列入進口許可證管理范圍。故本題B選項為正確選項。

4.下列關(guān)于傳真機使用說明書進口關(guān)稅與進口環(huán)節(jié)增值稅的征收情況，正確的是：

A.進口關(guān)稅免征;進口環(huán)節(jié)增值稅免征

B.進口關(guān)稅30元;進口環(huán)節(jié)增值稅73.1元

C.進口關(guān)稅免征;進口環(huán)節(jié)增值稅73.1元

D.進口關(guān)稅免征;進口環(huán)節(jié)增值稅68元

【答案】 D

【解析】 本題考核的知識點與進出口貨物海關(guān)稅費計征相關(guān)。根據(jù)本案例所述，傳真機使用說明書雖為外商免費提供，但仍應照章征稅。按關(guān)稅與增值稅的征稅規(guī)定和計算公式，并依據(jù)本案例所提供的貨值、關(guān)稅稅率、增值稅稅率，在進行計算后可以確認：

(1)關(guān)稅稅額為30元人民幣，因不足起征點50元，應予免征;

(2)增值稅組成價格應為關(guān)稅完稅價格加實征關(guān)稅稅額，即400元+0=400元人民幣;

(3)將增值稅組成價格乘以該商品17%的增值稅稅率后，可得出應征增值稅稅額68元人民幣。

故本題D選項為正確選項。

2011年報關(guān)員考試全真模擬沖刺試題精選匯總     

2（責任編輯：xll）

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