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第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)

第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算

海關(guān)征收的關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)一律以人民幣計(jì)征，完稅價(jià)格、稅額采用四舍五入法計(jì)算至分，分以下四舍五入。關(guān)稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅、船舶噸稅、滯納金等稅費(fèi)的起征點(diǎn)為人民幣50元。

進(jìn)出口貨物的成交價(jià)格及有關(guān)費(fèi)用以外幣計(jì)價(jià)的，計(jì)算稅款前海關(guān)按照該貨物適用稅率之日所適用的計(jì)征匯率折合為人民幣計(jì)算完稅價(jià)格。

海關(guān)每月使用的計(jì)征匯率為上一個(gè)月的第三個(gè)星期三(第三個(gè)星期三為法定節(jié)假日的，順延采用第四個(gè)星期三)中國銀行的外匯折算價(jià)(簡稱“中行折算價(jià)”)，人民幣元后采用四舍五人法保留4位小數(shù)。如上述匯率發(fā)生重大波動(dòng)，海關(guān)總署認(rèn)為必要時(shí)，可發(fā)布公告，另行規(guī)定計(jì)征匯率。

進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算練習(xí)題：

1.某公司從日本進(jìn)口電信設(shè)備零件一批,價(jià)格為CIF天津10000美元(當(dāng)天外匯牌價(jià)的買賣中間價(jià)為1美元=7.7元人民幣),裝載貨物的船舶于4月4日(星期二)進(jìn)境,4月19日該公司來向海關(guān)申報(bào),請問這種情況下海關(guān)應(yīng)征收多少滯報(bào)金?( )。

A.不征收

B.滯報(bào)一天,滯報(bào)金為38.5

C.滯報(bào)兩天,滯報(bào)金為8.5元

D.滯報(bào)三天,滯報(bào)金為12.75元

解析：1.因?yàn)樵摴緫?yīng)最遲于4月18日申報(bào)進(jìn)口,4月19日向海關(guān)申報(bào),所以滯報(bào)1天,因征收滯報(bào)金金額 =77000×0.5‰×1=38.5(元),小于50元,所以不征。

2.因?yàn)锽CD都小于50元，所以只有A正確。

2.某公司從日本進(jìn)口一批機(jī)械設(shè)備,成交價(jià)格為CFR廣州800000港幣,已知該設(shè)備的進(jìn)口稅率為10%,保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%,匯率為100港幣=107元人民幣,試計(jì)算海關(guān)應(yīng)征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額是多少?( )

A.88247.42元 B.85857.57元

C.83106.80元 D.80000.00元

解析:DPV=CFR/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(800000×1.07)/1-0.3%

=856000/0.997

=858575.72(元)

關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格×進(jìn)口關(guān)稅稅率

=858575.72×10%

=85857.57(元)

3.我上海某公司受委托為某手表廠進(jìn)口瑞士產(chǎn)數(shù)控銑床一臺,成交價(jià)格為FOBAntwerpSFR200000,運(yùn)費(fèi)為RMB40000,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,填發(fā)海關(guān)代征稅款繳款書之日瑞士法郎對人民幣外匯買賣中間價(jià)為SFR100=RMB380,關(guān)稅稅率為15%,增值稅稅率為17%,該數(shù)控銑床應(yīng)納增值稅稅額為( )。

A.RMB156870.61 B.RMB166870.61

C.RMB177793.31 D.RMB17793.37

解析：DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(200000×3.80+40000)/1-3‰

=802407.22(元)

關(guān)稅稅額=802407.22×15%

=120361.08(元)

增值稅稅額=(802407.22+120361.08)×17%

=156870.61(元)

4.某公司進(jìn)口一批貨物,價(jià)格為FOB舊金山USD10000。已知運(yùn)費(fèi)為100美元,保險(xiǎn)費(fèi)率為3‰,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,增值稅稅率為17%,匯率為USD100=RMB770。該批貨物的關(guān)稅稅額及增值稅稅額是( )。

A.關(guān)稅稅額8232.9元,增值稅稅額15395.54元

B.關(guān)稅稅額7800.40元,增值稅稅額14586.75元

C.關(guān)稅稅額8888.00元,增值稅稅額15533.94元

D.關(guān)稅稅額8306.9元,增值稅稅額14121.73元

解析：DPV=FOB+F/(1-保險(xiǎn)費(fèi)率)

=(10000+100)×7.7/1-3‰

=78004.01(元)

關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率

=78004.01×10%

=7800.40(元)

增值稅稅額=[(完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額)]×增值稅稅率

=78004.01+7800.40×17%

=14586.75(元)

5.某貿(mào)易公司于2006年1月2日(星期三)進(jìn)口一批貨物,海關(guān)于當(dāng)日開出稅款繳款書,交企業(yè)納稅。其中關(guān)稅稅額為人民幣48000元,增值稅稅款為人民幣70200元,消費(fèi)稅稅款為17800元。該公司于1月25日交回稅款繳款書。經(jīng)核查，實(shí)際交款日期為1月22日。經(jīng)計(jì)算，該公司應(yīng)交的滯納金為( )。

A.168元 B.476元 C.340元 D.748元

解析:應(yīng)繳稅款總額=48000+70200+17800

=136000(元)

應(yīng)征滯納金金額=136000×0.5‰×5

=340(元)

6.某公司進(jìn)口一批圓鋼,成交價(jià)格為CIF天津USD1000。匯率為USD100=RMB770,關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。海關(guān)于9月1日(星期二)填發(fā)稅款繳款書，該公司于9月17日繳款，根據(jù)海關(guān)對征收滯納金的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中正確的選項(xiàng)是( )。

A.應(yīng)征滯納金9.76元

B.應(yīng)征滯納金7.32元

C.應(yīng)征滯納金4.88元(按兩天計(jì))

D.應(yīng)征滯納金1.10元(按一天計(jì)),故不征收

解析：該公司應(yīng)該最遲于9月16日交納稅款,但是該公司于9月17日繳款,所以滯納1天。

關(guān)稅稅額=7700×10%

=770(元)

增值稅稅額=(7700+770)×17%

=8470×17%

=1439.9(元)

應(yīng)征滯納金金額=(770+1439.9)×0.5‰×1

=1.10(元)

因?yàn)?.10元小于50元,所以不征

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（責(zé)任編輯：xll）

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