（一）、海關(guān)稽查的對象（亦稱被稽查人）
1、海關(guān)稽查的企業(yè)、單位-----與進(jìn)出口活動直接相關(guān)
①從事對外貿(mào)易的企業(yè)、單位；
②從事保稅加工業(yè)務(wù)的企業(yè)；
③經(jīng)營保稅物流及倉儲業(yè)務(wù)的企業(yè)；
④使用或經(jīng)營減免稅進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位。包括外商投資企業(yè)、使用減免稅進(jìn)口物質(zhì)的企業(yè)、單位；
⑤報關(guān)企業(yè)；
⑥海關(guān)總署規(guī)定的從事與進(jìn)出口活動直接相關(guān)的其他企業(yè)、單位；
2、海關(guān)稽查所涉及的進(jìn)出口活動
①進(jìn)出口申報；
②進(jìn)出口關(guān)稅和其他稅費(fèi)的繳納；
③進(jìn)出口許可證件的交驗；
④與進(jìn)出口貨物有關(guān)資料的記載、保管；
⑤保稅貨物的進(jìn)口、使用、儲存、加工、銷售、運(yùn)輸、展示和復(fù)出口；
⑥減免稅進(jìn)口貨物的使用、管理；
⑦轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物的承運(yùn)、管理；
⑧暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物的使用、管理；
⑨其他進(jìn)出口活動。
（二） 海關(guān)稽查的方式：
包括常規(guī)稽查、專項稽查、驗證稽查三種方式；
1、常規(guī)稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā)，采取計劃選取與隨機(jī)抽取相結(jié)合的方式，對企業(yè)開展的全面性的稽查。
2、專項稽查是指海關(guān)根據(jù)關(guān)區(qū)實際情況，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，從海關(guān)后續(xù)管理的整體需要出發(fā)，對某些企業(yè)、某些商品實施重點(diǎn)稽查的后續(xù)管理工作模式，包括行業(yè)式、重點(diǎn)式、通關(guān)式稽查。
3、驗證稽查是指海關(guān)對申請評為A類或AA類管理的企業(yè)開展的準(zhǔn)入稽查；對已評為A類或AA類管理的企業(yè)實施的監(jiān)控稽查。
（三） 企業(yè)對帳簿、單證等有關(guān)資料的規(guī)范性要求
1、 帳簿、單證等有關(guān)資料的真實性
2、 帳簿、單證等有關(guān)資料的保管
（1）會計資料的保管
（2）與進(jìn)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的海關(guān)統(tǒng)計原始資料的保管
3、 帳簿、單證等有關(guān)資料的報送——按海關(guān)要求報送
（四）稽查制度的實施
1、 海關(guān)稽查的實施程序
①稽查通知
A、海關(guān)稽查3日前，應(yīng)當(dāng)將“稽查通知書”送達(dá)被稽查人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人或者指定代理人。
B、被稽查人在收到“稽查通知書”后，正本保存，副本加蓋被稽查人印章并由被稽查人代表簽名后交給海關(guān)留存。
C、在特殊情況下，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以不經(jīng)事先通知進(jìn)行稽查，但徑行稽查時仍要制發(fā)“稽查通知書”。
②稽查實施：稽查組成員應(yīng)不少于2人，并應(yīng)向被稽查人出示“中華人民共和國海關(guān)稽查證”。
③稽查報告與稽查結(jié)論：被稽查人應(yīng)當(dāng)在收到稽查報告之日起7日內(nèi)，將書面意見送交海關(guān)。
海關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到稽查報告之日起30日，做出結(jié)論并送達(dá)被稽查人。
2、海關(guān)實施稽查時可以行使的職權(quán)
①查閱、復(fù)制被稽查人的帳簿、單證等有關(guān)資料；
②進(jìn)入被稽查人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進(jìn)出口活動相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和問題；
③詢問被稽查人的法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員與進(jìn)出口活動有關(guān)的情況和問題；
④經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，查詢被稽查人商業(yè)銀行或者在其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶；
⑤海關(guān)進(jìn)行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人 有可能篡改、轉(zhuǎn)移、隱匿、毀棄帳簿、單證等資料的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，在不妨礙被稽查人正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，可以暫時封存其帳簿、單證等有關(guān)資料。（查明或取證后應(yīng)當(dāng)及時解除封存）
⑥海關(guān)進(jìn)行稽查時，發(fā)現(xiàn)被稽查人的進(jìn)出口貨物有違反《海關(guān)法》和其他法律法規(guī)、行政法規(guī)嫌疑的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，可以暫時封存有關(guān)的進(jìn)出口貨物。
3、 海關(guān)實施稽查時被稽查人的義務(wù)：
①應(yīng)當(dāng)配合，并提供必要的工作條件；
②應(yīng)當(dāng)接受，如實反映情況，提供帳簿、單證等有關(guān)資料，不得拒絕、拖延、隱瞞；
③海關(guān)行使查閱、復(fù)制檢查權(quán)時、被稽查人的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人或指定的代表人應(yīng)當(dāng)?shù)綀觯春ｊP(guān)要求，清點(diǎn)帳簿，打開貨物存放場所，搬移貨物或開啟貨物包裝；
④海關(guān)進(jìn)行稽查時，與被稽查人有財務(wù)往來或者其他商務(wù)往來的企業(yè)、單位，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)如實反映被稽查人的有關(guān)情況，提供有關(guān)資料和證明材料。
（五） 海關(guān)稽查的處理
1、 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)關(guān)稅或者其他進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅收少征或漏征的——向被稽查人補(bǔ)征；
因被稽查人違反規(guī)定而造成少征或則漏征的——追征；
被稽查人在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
2、 封存的有關(guān)進(jìn)出口貨物，經(jīng)海關(guān)稽查排除違法嫌疑的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除封存；經(jīng)海關(guān)稽查認(rèn)定違法的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實施條例》的規(guī)定處理。
3、 經(jīng)海關(guān)稽查，認(rèn)定被稽查人有違反海關(guān)監(jiān)管的行為的，由海關(guān)依照《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰實施條例》的規(guī)定處理。
4、 經(jīng)海關(guān)稽查，發(fā)現(xiàn)被稽查人有走私行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照在《海關(guān)法》和《海關(guān)行政處罰條例》的規(guī)定處理。
5、 海關(guān)通過稽查決定補(bǔ)征或者追征的稅款、沒收的走私貨物和違法所得以及收繳的罰款，全部上繳國庫。
6、 被稽查人同海關(guān)發(fā)生納稅爭議的，依照《海關(guān)法》的規(guī)定辦理。
（六） 海關(guān)稽查的法律責(zé)任
1、被稽查人的法律責(zé)任
（1）被稽查人有下列行為之一的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)“限期改正通知書”交被稽查人，責(zé)令其限期改正。逾期不改的，海關(guān)處1萬元以上3萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，海關(guān)取消其報關(guān)資格，
并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下的罰款。
①向海關(guān)提供虛假情況或者隱瞞重要事實的；
②拒絕、拖延向海關(guān)提供帳簿、單證等有關(guān)資料的；
③轉(zhuǎn)移、隱匿、纂改、毀棄帳簿、單證等有關(guān)資料的。
（2）被稽查人未按照規(guī)定設(shè)置或者編制帳簿、單證等有關(guān)資料的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)制發(fā)《限期改正通知書》交被稽查人，責(zé)令其限期改正。逾期不改的，海關(guān)處1萬元以上5萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，海關(guān)取消其報關(guān)資格，并對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員處1000元以上5000元以下罰款。
2、海關(guān)工作人員的法律責(zé)任：
海關(guān)工作人員在稽查中玩忽職守、徇私舞弊、濫用職權(quán)或者利用職務(wù)上的便利，收受、索取被稽查人的財物，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)依照相關(guān)法律法規(guī)予以處理。

（責(zé)任編輯：）