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內(nèi)部審計師考試《內(nèi)審計作用》經(jīng)典例題

22.根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，以下哪項最好地描述了如何履行這種職責(zé)?

a.在對可能的舞弊進行調(diào)查時與保衛(wèi)人員和法規(guī)實施機構(gòu)配合。

b.每次審計中都對舞弊進行測試并盡可能進行追查。

c.協(xié)助設(shè)計控制系統(tǒng)以防止舞弊。

d.評價控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險暴露方面的充分性和有效性。

答案：d

解題思路：

a.不正確。與保衛(wèi)人員、法規(guī)實施機構(gòu)相比較，內(nèi)部審計師對舞弊的調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé)。

b.不正確。因為每次審計的目標(biāo)和側(cè)重點不盡相同，要求每次審計都盡可能對舞弊進行追查是不經(jīng)濟和不可能的。

c.不正確。設(shè)計控制系統(tǒng)是管理層而非內(nèi)部審計師的責(zé)任。

d.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1第5條，"內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)根據(jù)組織經(jīng)營活動各方面的潛在風(fēng)險水平，通過檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來協(xié)助遏制舞弊"，因此，評價控制系統(tǒng)的充分、有效性是內(nèi)部審計師在防范舞弊方面的相關(guān)職責(zé)的最好描述。

23.假設(shè)舞弊者向內(nèi)部審計師供認(rèn)了其舞弊行為，那么內(nèi)部審計師應(yīng)該

a.要求舞弊者在內(nèi)部審計師制作的供認(rèn)書上簽字并將其存人審計工作底稿，向高級管理層詳細(xì)報告，請示下一步的行動。

b.不在工作底稿中進行記錄，因為它是主觀的、敏感的，而且可能會成為法律證據(jù)，但要向管理層詳細(xì)報告，由他們請求法律顧問來制作供認(rèn)文件。

c.向管理層口頭報告該供認(rèn)，，并建議他們將其報告給執(zhí)法機關(guān)，因為涉嫌犯罪，但不必制成文件記錄。

d.告知舞弊者他們的權(quán)利，將他們的供認(rèn)制成磁帶并向執(zhí)法機關(guān)報告犯罪。

答案：a

解題思路：

a.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1第10條，"這種（舞弊）調(diào)查包括收集關(guān)于已發(fā)現(xiàn)舞弊的具體細(xì)節(jié)"。因此，當(dāng)舞弊者承認(rèn)舞弊后，內(nèi)部審計師應(yīng)該要求舞弊者在供認(rèn)書上簽字，并將供認(rèn)書存入工作底稿作為具體的證據(jù)。另外，根據(jù)《實務(wù)公告》1210.A2-1第11條，"當(dāng)內(nèi)部審計師已在合理程度上確認(rèn)組織發(fā)生了嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象，應(yīng)該將這種情況及時通知管理高層和董事會"，因此內(nèi)部審計師應(yīng)該向高級管理者報告，請示下一步的行動。

b.不正確。主觀、敏感以及可能成為法律證據(jù)不構(gòu)成內(nèi)部審計師對該行為不在工作底稿中進行記錄的理由，而且制作供認(rèn)文件屬于內(nèi)部審計師的工作范圍，不需要由法律顧問來進行。

c.不正確。內(nèi)部審計師是否作出將其報告執(zhí)法機關(guān)的建議要視情況而定，此外涉嫌犯罪不構(gòu)成不制成文件記錄的理由，恰恰相反，正因為涉嫌犯罪，才更應(yīng)該將取證工作做得盡可能完善以保障參與各方的權(quán)利。

d.也不正確。告知舞弊者他們的權(quán)利是執(zhí)法機關(guān)而非內(nèi)部審計師的責(zé)任，是否向執(zhí)法機關(guān)報告犯罪不應(yīng)由內(nèi)部審計師來決定。

24.在評估供應(yīng)商的業(yè)績時，最不可能使用的審計步驟是

a.確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意。

b.確定是否從供應(yīng)商處收到的都是經(jīng)批準(zhǔn)的項目。

c.確定應(yīng)付供應(yīng)商賬款余額是否正確。

d.確定從供應(yīng)商處購得貨物的質(zhì)量是否令人滿意。

答案：c

解題思路：

a.不正確。確定供應(yīng)商的送貨量是否令人滿意，是評價供應(yīng)商的工作量以及評估其業(yè)績的一個步驟。

b.不正確。確定供應(yīng)商所送的貨物是否恰當(dāng)、是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有助于判斷和評估供應(yīng)商的業(yè)績。

c.正確。余額的準(zhǔn)確性通常是用來評估內(nèi)部會計程序的。

d.不正確。供應(yīng)商所送貨物的質(zhì)量，是評估該供應(yīng)商業(yè)績的重要因素。

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