舞弊審計(jì)的動(dòng)因
一些非常規(guī)性交易和記錄遺漏所發(fā)出的警告信號(hào)。
管理層期望通過(guò)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)能減少雇員舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，“內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任通過(guò)審查和評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)是否健全和有效，來(lái)揭露組織內(nèi)各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和舞弊”。
阻止舞弊的措施包括預(yù)防舞弊的發(fā)生和在舞弊發(fā)生后將影響降低到最低，而內(nèi)部控制制度是預(yù)防舞弊發(fā)生的第一道防線，也是發(fā)現(xiàn)舞弊的首要手段，因此，內(nèi)部審計(jì)師在盡量減少舞弊對(duì)組織的影響方面發(fā)揮著重要的作用。但應(yīng)該注意，建立控制制度以及維護(hù)制度有效性的首要責(zé)任應(yīng)該屬于管理層。
內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊的責(zé)任包括：（1）確認(rèn)有關(guān)舞弊已經(jīng)發(fā)生的征兆或跡象；（2）確認(rèn)允許舞弊發(fā)生的控制弱點(diǎn)；（3）評(píng)估舞弊征兆或跡象的充分性以決定是否實(shí)施舞弊調(diào)查。
典型例題
【例題】下列不屬于內(nèi)部審計(jì)師防止舞弊的責(zé)任的是
a.確定組織環(huán)境是否有利于增強(qiáng)控制意識(shí)。
b.保證防止舞弊的發(fā)生。
c.了解可能發(fā)生舞弊的活動(dòng)。
d.評(píng)估管理層為防止舞弊而采取措施的有效性。
[答案]b
[解析]
a.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2—1第5條，“內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該確定:組織環(huán)境是否有助于培養(yǎng)控制意識(shí)”。因此，這是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
b.正確。保證防止發(fā)生舞弊事件應(yīng)該是管理層的責(zé)任，而不是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
c.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.“A2—1第13條，“充分了解舞弊，以便能夠發(fā)現(xiàn)可能發(fā)生舞弊的跡象?！币虼耍@是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
d.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2—2第1條，“在發(fā)現(xiàn)舞弊的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是向組織的有關(guān)成員提供對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)估、建議、咨詢和信息，從而幫助其履行職責(zé)”，這里包括了對(duì)有關(guān)管理層活動(dòng)的評(píng)估。因此，這是內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
【例題】根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任協(xié)助發(fā)現(xiàn)舞弊，下列哪項(xiàng)最好地描述了內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)如何履行這種職責(zé)? 。
a.在對(duì)可能的舞弊進(jìn)行調(diào)查時(shí)與安全人員和法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)配合。
b.每次審計(jì)中都對(duì)舞弊進(jìn)行測(cè)試并盡可能進(jìn)行追查。
c.協(xié)助設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)以防止舞弊。
d.評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)在防止?jié)撛陲L(fēng)險(xiǎn)暴露方面的充分性和有效性。
[答案]d
[解析]
a.不正確。與安全人員、法律執(zhí)行機(jī)構(gòu)相比較，內(nèi)部審計(jì)師對(duì)舞弊的調(diào)查有自己的方法和程序，不一定要在他們的配合下才能更好地履行其發(fā)現(xiàn)舞弊的職責(zé)。
b.不正確。因?yàn)槊看螌徲?jì)的目標(biāo)和側(cè)重點(diǎn)不盡相同，要求每次審計(jì)都盡可能對(duì)舞弊進(jìn)行追查是不經(jīng)濟(jì)，也是不可能的。
c.不正確。設(shè)計(jì)控制系統(tǒng)是管理層而非內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。
d.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》1210.A2—1第5條，“內(nèi)部審計(jì)師負(fù)責(zé)根據(jù)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)水平，通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的充分性和有效性來(lái)協(xié)助遏制舞弊"。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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