本文主要介紹2012年內(nèi)審師考試內(nèi)部審計(jì)作用的復(fù)習(xí)資料，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年內(nèi)審師考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

1.Research and apply appropriate standards研究和采用適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)：

a.IIA Professional Practices Framework(Code of Ethics，Standards， Practice Advisories)

IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框架(《職業(yè)道德規(guī)范》、《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》)

b.Other professional，legal，and regulatory standards其他職業(yè)、法律和法規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的最新定義，“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。

1.1 不同的國(guó)家有不同的法律和不同的習(xí)慣，不同的組織擁有不同的文化、不同的組織結(jié)構(gòu)以及不同的規(guī)模。

這些差異對(duì)在不同環(huán)境下實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)師都會(huì)產(chǎn)生一定的影響，因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)，有必要制定一些統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，供內(nèi)部審計(jì)師遵守。這些標(biāo)準(zhǔn)包括：

·《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》

·《實(shí)務(wù)公告》

·《職業(yè)道德規(guī)范》

·其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)

1.1.1 IIA職業(yè)實(shí)務(wù)框架是IIA為審計(jì)業(yè)務(wù)人員提供內(nèi)部審計(jì)操作指南的職業(yè)規(guī)劃，以應(yīng)對(duì)不斷擴(kuò)大的對(duì)高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)需求，具體包括《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》(以下簡(jiǎn)稱《標(biāo)準(zhǔn)》)、《實(shí)務(wù)公告》、《職業(yè)道德規(guī)范》。

1.1.1.1 《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》共同構(gòu)成了職業(yè)實(shí)務(wù)框架的基礎(chǔ)。

制定《標(biāo)準(zhǔn)》的目的是：

· 說(shuō)明實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的基本原則;

· 為實(shí)施各種增值型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)及擴(kuò)大增值型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)范圍提供基礎(chǔ);

· 建立衡量?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù);

· 促進(jìn)組織經(jīng)營(yíng)與工作的改善。

《標(biāo)準(zhǔn)》由屬性標(biāo)準(zhǔn)、工作標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)三部分構(gòu)成。

· 屬性標(biāo)準(zhǔn)主要說(shuō)明實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組織等有關(guān)方面的特點(diǎn)，重點(diǎn)內(nèi)容包括內(nèi)部審計(jì)章程、獨(dú)立性和客觀性;

· 工作標(biāo)準(zhǔn)闡述了內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)，并規(guī)定了評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn);

· 實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)適用于各種特殊類(lèi)型的業(yè)務(wù)，是為實(shí)施上述兩類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)而制定的強(qiáng)制性操作指南。IIA努力為每一種主要內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)(包括保證業(yè)務(wù)和咨詢業(yè)務(wù))都制定一系列實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。

正如我們所注意到的，《標(biāo)準(zhǔn)》正在得到逐步完善。IIA的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，作為具體負(fù)責(zé)《標(biāo)準(zhǔn)》頒布和發(fā)行的機(jī)構(gòu)，依據(jù)全世界權(quán)威專(zhuān)家的建議來(lái)制定每項(xiàng)新標(biāo)準(zhǔn)。職業(yè)實(shí)務(wù)框架在方方面面都將這樣的理念融入其中，即內(nèi)部審計(jì)真正是全球化的職業(yè)領(lǐng)域。許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都將《標(biāo)準(zhǔn)》納入其章程中。

1.1.1.2 《職業(yè)道德規(guī)范》是闡述內(nèi)部審計(jì)師預(yù)期行為規(guī)范的行為準(zhǔn)則，目的是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)領(lǐng)域的道德文化建設(shè)，適用于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的所有個(gè)體及組織。

IIA根據(jù)以下四種基本職業(yè)準(zhǔn)則來(lái)制定《職業(yè)道德規(guī)范》：

· 正直。要求內(nèi)部審計(jì)師建立信任感，作為他人依賴其職業(yè)判斷的基礎(chǔ)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該誠(chéng)實(shí)、勤奮、有責(zé)任地工作;應(yīng)該遵守法律并且揭示出法律和同業(yè)所期望公開(kāi)的事項(xiàng)。不應(yīng)該有意成為任何非法活動(dòng)的參與者，或者參與有損內(nèi)部審計(jì)職業(yè)聲譽(yù)或組織利益的活動(dòng);應(yīng)該重視并幫助實(shí)現(xiàn)組織建立的目標(biāo)(這些目標(biāo)符合法律及道德規(guī)范)。

· 客觀。在收集、評(píng)估和溝通有關(guān)被檢查活動(dòng)或程序的信息資料過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師要體現(xiàn)出高水平的職業(yè)客觀性。當(dāng)作出職業(yè)判斷時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師不要受到有關(guān)利益方或其他人的過(guò)多影響。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)該參與可能影響或被推斷影響其作出公正評(píng)價(jià)的任何活動(dòng)，并牽涉到這類(lèi)包括那些與組織利益有沖突的活動(dòng)或關(guān)系當(dāng)中;不應(yīng)該接受可能影響或被推斷影響其職業(yè)判斷的任何事物;應(yīng)該揭示他們所了解的所有重要事項(xiàng)(這些事項(xiàng)如果不被披露，會(huì)影響對(duì)檢查活動(dòng)的報(bào)告內(nèi)容)。

· 保密。內(nèi)部審計(jì)師要充分考慮他們所收集信息的價(jià)值和所有權(quán)，除非法律或職業(yè)職責(zé)要求，否則不要未經(jīng)授權(quán)就披露這些信息。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師在履行職責(zé)過(guò)程中應(yīng)該審慎地使用和保護(hù)信息資料;不應(yīng)該為了個(gè)人利益使用這些信息，或者采用違背法律或有損組織合法目標(biāo)的方法來(lái)使用這些信息。

· 能力。內(nèi)部審計(jì)師要具備提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)所必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。具體來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該只參與那些他們具備必要知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng);在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該遵守《標(biāo)準(zhǔn)》;應(yīng)該不斷提高他們的服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效果和業(yè)務(wù)精通度。

1.1.1.3 《實(shí)務(wù)公告》是對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》的進(jìn)一步闡述，是在具體審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境中，為滿足特定行業(yè)、特定審計(jì)活動(dòng)的需要而對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行的詳細(xì)說(shuō)明，是國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)認(rèn)可的“最好實(shí)務(wù)活動(dòng)”。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)提倡但不強(qiáng)制內(nèi)部審計(jì)師在工作實(shí)踐中必須實(shí)施《實(shí)務(wù)公告》。

上述三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的詳細(xì)內(nèi)容，請(qǐng)參考《內(nèi)部審計(jì)在治理風(fēng)險(xiǎn)和控制中的作用》一書(shū)。

1.1.2其他相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)除了《標(biāo)準(zhǔn)》、《實(shí)務(wù)公告》、《職業(yè)道德規(guī)范》，內(nèi)部審計(jì)師還有責(zé)任了解和在工作中應(yīng)用其他相關(guān)的法律和規(guī)定，包括：

· Racketeer Influenced and Corrupt Practices Act of 1970

· 1977年的《國(guó)外賄賂法案》

· 2002年的《薩班斯一奧克斯利法案》

· COSO出版的《綜合框架》· 美國(guó)政府為政府審計(jì)制定的“黃皮書(shū)”

· 《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》

· 中國(guó)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，等等

[補(bǔ)充內(nèi)容]

SOX簡(jiǎn)介，COSO簡(jiǎn)介，COBIT簡(jiǎn)介， ITIL/ISO20000簡(jiǎn)介，ISO17799/27001簡(jiǎn)介

法案名稱：SOX(Sarbanes-Oxley)，又稱《公眾公司會(huì)計(jì)改革與投資者保護(hù)法案》。

法案作用：遵守證券法律以提高公司披露的準(zhǔn)確性和可靠性，從而保護(hù)投資者及其他目的。

隸屬機(jī)構(gòu)：美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院金融服務(wù)委員會(huì)。

形成時(shí)間：2002年7月30日，美國(guó)總統(tǒng)布什頒發(fā)。

SOX法案目的在于促進(jìn)企業(yè)責(zé)任感(302 條款)，完善內(nèi)部控制(404 條款)，加強(qiáng)信息向公眾的披露(409 條款)，提高財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)的質(zhì)量及透明度，并對(duì)違反證券法律和其它法規(guī)的行為加大懲罰力度及加重其刑事責(zé)任(906 條款)。

302 條款主要是要求企業(yè)的高管簽署對(duì)企業(yè)重要事情不存在遺留。

404 條款要求企業(yè)管理層對(duì)企業(yè)必須建立一個(gè)有效的內(nèi)控體系，并且對(duì)這個(gè)內(nèi)控體系要進(jìn)行評(píng)估。

COSO簡(jiǎn)介

標(biāo)準(zhǔn)名稱：《內(nèi)部控制-整體框架》

標(biāo)準(zhǔn)組織：發(fā)起組織委員會(huì)COSO(The Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)

隸屬機(jī)構(gòu)：美國(guó)國(guó)會(huì)的反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(NCFR)

標(biāo)準(zhǔn)作用：研究導(dǎo)致虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的偶發(fā)因素，并為上市公司及其獨(dú)立審計(jì)師，為SEC(美國(guó)證券交易委員會(huì))和其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及教育機(jī)構(gòu)提供建議。

形成時(shí)間：形成于1985年，報(bào)告1992年發(fā)布。

COSO報(bào)告：1992年COSO委員會(huì)經(jīng)過(guò)多年研究，針對(duì)公司行政總裁、其他高級(jí)執(zhí)行官、董事、立法部門(mén)和監(jiān)管部門(mén)的內(nèi)部控制進(jìn)行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》(Interna Control-Integrated Framework)報(bào)告，即通稱的COSO報(bào)告。

COSO 報(bào)告提出內(nèi)部控制由五部分組成：

第一， 控制環(huán)境(Control environment environment)。它包括組織人員的誠(chéng)實(shí)、倫理價(jià)值和能力;管理層哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)模式;管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式;董事會(huì)提供的關(guān)注和方向。控制環(huán)境影響員工的管理意識(shí)，是其他部分的基礎(chǔ)。

第二， 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(risk assessment assessment)。是確認(rèn)和分析實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是形成管理何種風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷變化，需建立一套機(jī)來(lái)辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)制。

第三， 控制活動(dòng)(control activities activities)。是幫助執(zhí)行管理指令的政策和程序。它貫穿整個(gè)組織、各種層次和功能，包括各種活動(dòng)如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實(shí)、調(diào)整、經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。

第四， 信息和交流(information and comunication comunication)。系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、守規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件活動(dòng)狀況的信息外部報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系;必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。

第五， 監(jiān)控(monitoring)。監(jiān)控在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行，通過(guò)對(duì)正常的管理和控制活動(dòng)以及員工執(zhí)行職責(zé)過(guò)程中的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，來(lái)評(píng)價(jià)系統(tǒng)運(yùn)作的質(zhì)量。不同評(píng)價(jià)的范圍和步驟取決于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和執(zhí)行中的監(jiān)控

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